其他應(yīng)收款作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出如何處理

(1)發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時:

借:庫存商品(在建工程、原材料、銷售費(fèi)用) ;

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出).

(2)月底進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時:

借:應(yīng)交稅法-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出);

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(未交增值稅).

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出主要是出現(xiàn)在發(fā)生以下兩種情況:

(1)納稅人購進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失;

(2)納稅人購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途,如用于非應(yīng)稅項目(在建工程)、免稅項目或集體福利與個人消費(fèi)等.

借:庫存商品(在建工程、原材料、銷售費(fèi)用)

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)補(bǔ)充:退貨不屬于進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,而是直接憑對方開過來的"銷項負(fù)數(shù)"發(fā)票直接沖減進(jìn)項稅額,也就是:

借:庫存商品(紅字)

應(yīng)交增值稅--應(yīng)交稅金--進(jìn)項稅額(紅字)

貸:銀行存款(紅字)

擴(kuò)展資料:

例:某零售商業(yè)企業(yè)A柜組在月末盤點(diǎn)時,發(fā)現(xiàn)短缺某種商品售價400元(不含增值稅),原因待查,根據(jù)上月的該種商品進(jìn)銷差率15%計算,調(diào)整有關(guān)帳目:

借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失 340

商品進(jìn)銷差價60

貸:庫存商品400

短缺商品經(jīng)查屬營業(yè)員的過失,營業(yè)員應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任.經(jīng)查,短缺商品增值稅進(jìn)項稅額為58元,其會計處理:

借:其他應(yīng)收款 398

貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失 340

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 58

企業(yè)發(fā)生意外事故,損失庫存外購原材料金額32.79萬元(其中含運(yùn)費(fèi)2.79萬元),進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=(32.79-2.79)*17%+2.79/(1-11%)-11%=5.31萬元.增值稅專用發(fā)票入帳時計入原材料成本的是價款,進(jìn)項稅額是價款乘以增值稅稅率(17%或13%).

運(yùn)費(fèi)發(fā)票的應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額是運(yùn)輸費(fèi)用總額(含稅金額)乘以11%的抵扣率,計入原材料成本的金額為運(yùn)輸費(fèi)用總額減去計算的應(yīng)抵扣進(jìn)項稅額.

因此做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時,要將計入原材料成本的金額先換算成全部的運(yùn)輸費(fèi)用,再計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額.2.79/(1-11%)就是計算全部的運(yùn)輸費(fèi)用,再乘以11%就計算出應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額.

以上呢就是對"其他應(yīng)收款作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出如何處理"的兩種處理方式"發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時"和"月底進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時"做出的介紹和分析,希望對大家有所幫助,更多相關(guān)財務(wù)資訊,敬請關(guān)注會計學(xué)堂的更新.