應(yīng)交稅費(fèi)增值稅已交稅金掛哪個(gè)科目?

應(yīng)交稅費(fèi)增值稅已交稅金就是已經(jīng)繳納的稅金,核算企業(yè)當(dāng)月繳納本月增值稅額.

當(dāng)月繳納當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的增值稅(例如開(kāi)具專(zhuān)用繳款書(shū)預(yù)繳稅款),繳納時(shí),借記"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金)"貸記"銀行存款".

應(yīng)交稅費(fèi)是到目前為止應(yīng)交未交的稅費(fèi),其余額反映為本月及以前期間應(yīng)交未交的稅費(fèi)金額.已交稅費(fèi)是到目前為止已經(jīng)交納的稅費(fèi),其本月數(shù)反映為本月已交納金額,合計(jì)數(shù)反映為本年度本月及以前期間合計(jì)交納的金額.

應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理:

應(yīng)交增值稅

1、企業(yè)采購(gòu)物資等,按可抵扣的增值稅額,借記本科目(應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額),按應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額,借記"材料采購(gòu)","在途物資"或"原材料",庫(kù)存商品"等科目,

按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"銀行存款"等科目.購(gòu)入物資發(fā)生的退貨,做相反的會(huì)計(jì)分錄.

由運(yùn)輸單位造成的采購(gòu)物資短缺,運(yùn)輸單位予以全額賠償?shù)?應(yīng)借記"銀行存款"等科目,貸方按這部分物資的價(jià)款由"待處理財(cái)產(chǎn)損益"轉(zhuǎn)出,按這部分物資的增值稅由"應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"予以轉(zhuǎn)出.

2、銷(xiāo)售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù),按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額, 借記"應(yīng)收賬款"、"應(yīng)收票據(jù)"、"銀行存款"等科目,按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額,

貸記本科目(應(yīng)交增值稅--銷(xiāo)項(xiàng)稅額),按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入,貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"科目.發(fā)生的銷(xiāo)售退回,做相反的會(huì)計(jì)分錄.

3、實(shí)行"免、抵、退"的企業(yè),按應(yīng)收的出口退稅額,借記"其他應(yīng)收款"科目,貸記本科目(應(yīng)交增值稅--出口退稅).

什么情況下用應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-已交稅金的科目?

財(cái)會(huì)【2016】22號(hào):應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(已交稅金)科目有兩種適用情況:

1、核算輔導(dǎo)期一般納稅人預(yù)繳增值稅的事項(xiàng),根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2010]40號(hào)第九條的規(guī)定,輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票起,按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額的3%預(yù)繳增值稅,未預(yù)繳增值稅的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票.這種情況下,預(yù)繳的增值稅需要通過(guò)"已交稅金"進(jìn)行核算.

2、根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十七條:增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度.以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款.這種情況下,預(yù)繳的增值稅也需要通過(guò)"已交稅金"進(jìn)行核算.

按照財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的要求,增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在"應(yīng)交稅費(fèi)"科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"、"未交增值稅"等二級(jí)明細(xì)科目.同時(shí),應(yīng)在"應(yīng)交增值稅"明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置"進(jìn)項(xiàng)稅額"、"銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減"、"已交稅金"、"轉(zhuǎn)出未交增值稅"、"減免稅款"、"出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額"、"銷(xiāo)項(xiàng)稅額"、"出口退稅"、"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"、"轉(zhuǎn)出多交增值稅"等專(zhuān)欄,核算企業(yè)增值稅業(yè)務(wù).

應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅.本項(xiàng)目按銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫(xiě).應(yīng)注意的是,如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅大于銷(xiāo)項(xiàng)稅,致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí),該項(xiàng)一律填零,不填負(fù)數(shù).

為方便企業(yè)填報(bào),可根據(jù)實(shí)際情況采取下列方式填報(bào):

(1)一般納稅人企業(yè),在實(shí)際操作中也可以根據(jù)"增值稅納稅申報(bào)表"計(jì)算該指標(biāo),計(jì)算公式為:應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-免抵退貨物應(yīng)退稅額).同時(shí)注意,計(jì)算該指標(biāo)時(shí)應(yīng)包括即征即退貨物及勞務(wù)對(duì)應(yīng)項(xiàng)目.

(2)執(zhí)行簡(jiǎn)易征收辦法的一般納稅人企業(yè),可根據(jù)"增值稅納稅申報(bào)表"中"簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額"填報(bào)該指標(biāo).

(3)符合財(cái)稅部門(mén)規(guī)定的對(duì)某些產(chǎn)品實(shí)行稅額減征的一般納稅人企業(yè),在根據(jù)"增值稅納稅申報(bào)表"填報(bào)該指標(biāo)時(shí)還應(yīng)扣除"應(yīng)納稅額減征額".

(4)小規(guī)模納稅人企業(yè),可根據(jù)"增值稅納稅申報(bào)表"中"本期實(shí)際應(yīng)納稅額"填報(bào).

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金與應(yīng)交稅金的區(qū)別:

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金是費(fèi)用科目,是利潤(rùn)的抵減科目,是銷(xiāo)售主營(yíng)產(chǎn)品時(shí)所發(fā)生的.而應(yīng)交稅金是負(fù)債類(lèi)科目,是應(yīng)交而尚未交的稅額,它不一定是在銷(xiāo)售主營(yíng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)時(shí)發(fā)生,除教育費(fèi)附加、印花稅、耕地占用稅外應(yīng)繳的稅款都通過(guò)此科目下列稅金,不需通過(guò)"應(yīng)交稅金"科目核算的是印花稅.

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