項目上的罰款收據(jù)可以稅前列支嗎

公司間罰款,,如果不屬于關(guān)聯(lián)企業(yè),交易真實合法,提供合法、真實、有效憑據(jù)、合同,可以在企業(yè)所得稅稅前扣除.

合同違約金罰款不是行政罰款,通常可以所得稅前扣除.但取得的發(fā) 票必須合法,也就是說必須是發(fā) 票或行政事業(yè)單位收據(jù).如果是企業(yè)開具的收據(jù),且不是財政部門監(jiān)制的行政事業(yè)收費收據(jù),則不能在企業(yè)所得稅前扣除.

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條第四項規(guī)定,罰金、罰款和被沒收財物的損失在計算應(yīng)納稅所得額時不得稅前扣除.同時,63號文件規(guī)定,罰金、罰款和被沒收財物的損失不包括納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費.

由此規(guī)定可見,罰款能否在稅前列支關(guān)鍵是要看罰款的性質(zhì).罰款若是行政罰款,與公權(quán)力有關(guān),即企業(yè)有違法行為被行政機關(guān)依法進行了罰款的行政處罰,那該項罰款不能在稅前列支.

罰款若是經(jīng)營性罰款,與公權(quán)力無關(guān),是平等民事主體之間根據(jù)合同或行業(yè)慣例,對企業(yè)在經(jīng)營活動中的違約行為給予的懲罰.此種罰款可以稅前扣除.

產(chǎn)生罰款的會計分錄

1、滯納金、違章罰款和罰金的會計處理:

借:利潤分配--未分配利潤

貸:銀行存款

2、企業(yè)全部負擔或部分負擔企業(yè)員工個人所得稅的會計處理:

借:利潤分配--未分配利潤

貸:銀行存款

3、查補增值稅、消費稅、不予抵扣進項稅額補征增值稅的罰款:

借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出等科目

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交城建稅

其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費附加

罰金,是指法院判處犯罪人向國家繳納一定數(shù)額金錢的刑罰方法.罰金刑的執(zhí)行有三種情況:

1、罰金在判決規(guī)定的期限內(nèi)一次或分期繳納.

2、期滿不繳納的,強制繳納.采取査封,變賣犯罪分子的財產(chǎn)或扣發(fā)工資等.

3、如果有遭遇不能抗拒的災(zāi)禍繳納確實有困難的,可以酌情減少或者免除.

據(jù)上述資料,項目上的罰款收據(jù)可以稅前列支嗎?由于是項目上的,屬于公司業(yè)務(wù)上的罰款,并沒有涉及到有關(guān)部門,公權(quán)上的罰款罰金,所以是可以稅前列支的,這樣說大家明白了嗎?若需更多講解,請點擊會計學堂小窗口,答疑解惑.