進(jìn)口關(guān)稅退稅計(jì)哪個(gè)科目？

【問(wèn)題】我公司出口自制產(chǎn)品收到人民幣78596.74元,退稅率是17% 退稅額是(78596.74-運(yùn)費(fèi)保費(fèi) 4377.08)*17%=12158.34元,我該如何做賬呢?

【解答】實(shí)行免抵退稅辦法的出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)分為兩種:一種是全部原料均來(lái)自于國(guó)內(nèi);另一種是有部分免稅料件,含國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件.

1、 全部原料來(lái)自于國(guó)內(nèi)的情況下的免抵退稅計(jì)算步驟:

第一步:剔稅.即當(dāng)期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,也可理解為進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出.

剔稅=出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×(征稅率一退稅率)

第二步:抵稅.即當(dāng)期應(yīng)納的稅額.

抵稅=內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-剔稅)-上期留抵稅額

第三步:尺度.即當(dāng)期可退的免抵退稅最高標(biāo)準(zhǔn).

尺度=離岸價(jià)×退稅率

第四步:比較(應(yīng)退稅).即第二步與第三步比較,較小者為應(yīng)退稅額.

第五步:倒擠.即計(jì)算免抵稅或留抵下期稅額.

進(jìn)口關(guān)稅退稅計(jì)哪個(gè)科目？

(1)購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí),借:庫(kù)存出口商品

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅金)

貸:銀行存款(應(yīng)付賬款)

(2)貨物出口后,根據(jù)征稅率與退稅率的差率,計(jì)算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)

應(yīng)收出口退稅

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(3)收到出口退稅款,借:銀行存款

貸:應(yīng)收出口退稅

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