房地產企業預繳企業所得稅會計分錄

在月末(季度末)計提企業所得稅分錄如下

借:所得稅費用

貸:應交稅費--應交所得稅

同時做如下分錄

借:本年利潤

貸:所得稅費用

在實際繳納時分錄如下:

借:應交稅費--應交所得稅

貸:銀行存款

拓展資料:房地產企業所得稅預征的會計處理

(一)預交所得稅的會計處理

在實務處理中,預收房款預交所得稅的會計處理一般有兩種情況:

(1)房地產開發企業所得稅一般核算方法按預收賬款當期的發生額扣除期間費用及稅金計算繳納所得稅.會計分錄如下:

借:應交稅費--應交所得稅

貸:銀行存款

房地產開發產品完工后,企業應及時計算已實現的收入同時按規定結轉成本,經過納稅調整計算出的所得稅反映在利潤表中:

借:所得稅費用

貸:應交稅費--應交所得稅

計算出預繳所得稅與應交所得稅差額部分繳納所得稅時:

借:所得稅費用

貸:應交稅費--應交所得稅

借:應交稅費--應交所得稅

貸:銀行存款

對未達到收入確認條件的預收賬款對應的所得稅反映在應交稅費欄,用負數表示.

(2)所得稅會計的處理方式

若房地產企業在核算所得稅按照可抵扣暫時性差異來確認對未來期間應納所得稅金額的影響,對預繳的所得稅應確認為遞延所得稅資產,繳納時同(1)一樣,年終對未達到收入確認條件的預收賬款對應的已上繳的所得稅從"應交稅費--應交所得稅"科目轉入"遞延所得稅資產--預售房預繳所得稅"科目,會計分錄如下;

借:遞延所得稅資產--預售房預繳所得稅

貸:應交稅費--應交所得稅

(二)預交營業稅及其附加的會計處理

預交營業稅及其附加的會計處理一般較為簡單,預交營業稅金及附加稅款時:

借:應交稅費--應交營業稅

--應交城市維護建設稅

--應交教育費附加

貸:銀行存款

年度終了,對達到收入確認條件的"預收賬款"轉人當年銷售收入,按發生額計提"營業稅金及附加"會計分錄:

借:營業稅金及附加

貸:應交稅費--應交營業稅

--應交城市維護建設稅

--應交教育費附加

并將已繳納的稅金轉入本年利潤,反映在利潤表的營業稅金及附加欄同時對未達到收入確認條件的預收賬款,反映在資產負債表"預收賬款"的期末余額里,預交的稅金由于稅法上可以作為費用成本列支,這樣會計和稅務就存在差異.有的企業就確認遞延所得稅負債,而有的不作處理,反映在應交稅費欄,即為負數表示.