甲供材是什么意思 如何繳稅

甲供材是什么

答:甲供材就是甲方提供材料.

甲供材料如何納稅

根據(jù)2016年3月23日,財(cái)政部、國(guó)稅總局頒布的《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))相關(guān)規(guī)定,增值稅的計(jì)稅方法有兩種,包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,稅率分別是11%和3%,一般計(jì)稅方法進(jìn)項(xiàng)可以抵扣,簡(jiǎn)易計(jì)稅方法進(jìn)項(xiàng)不可以抵扣.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅.甲供工程,是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程.增值稅計(jì)算應(yīng)視不同情形而定.

乙方是一般納稅人,適用一般計(jì)稅方法,增值稅稅率是11%,銷項(xiàng)稅額為總價(jià)款÷(1+增值稅稅率)×增值稅稅率.此外,乙方采購(gòu)的石材可以按規(guī)定抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額.

乙方是一般納稅人,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅.依據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)及相關(guān)規(guī)定,一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅.甲供工程,指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程.簡(jiǎn)易方法增值稅征收率是3%,應(yīng)繳納增值稅為總價(jià)款÷(1+3%)×3%.此外,乙方采購(gòu)的石材不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額.

乙方是小規(guī)模納稅人.增值稅征收率是3%,稅務(wù)處理同情形2.

甲供材財(cái)務(wù)流程是怎么樣?

1、甲方購(gòu)進(jìn)工程材料時(shí),

⑴公司采購(gòu)部根據(jù)材料供應(yīng)商提供的國(guó)稅發(fā)票票面金額辦理入庫(kù)單,經(jīng)甲、乙雙方人員共同驗(yàn)收合格簽字后,將入庫(kù)單返還采購(gòu)人員(乙方有關(guān)人員同時(shí)、等額辦理領(lǐng)料單),采購(gòu)人員憑發(fā)票、入庫(kù)單填制報(bào)銷憑證,財(cái)務(wù)部根據(jù)手續(xù)完備的報(bào)銷憑證做如下會(huì)計(jì)分錄:

借:工程物資

貸:應(yīng)付賬款--供應(yīng)商

⑵根據(jù)采購(gòu)部手續(xù)完備的付款申請(qǐng)單金額,付給供應(yīng)商材料款,并做如下會(huì)計(jì)分錄 借:應(yīng)付賬款--供應(yīng)商

貸:銀行存款(或現(xiàn)金等科目)

2、現(xiàn)場(chǎng)材料員月末根據(jù)施工方簽章確認(rèn)的領(lǐng)料單交財(cái)務(wù),財(cái)務(wù)部做如下會(huì)計(jì)分錄: 借:開(kāi)發(fā)成本--建筑安裝工程費(fèi)

貸:工程物資

注:工程物資入庫(kù)領(lǐng)用手續(xù)與入庫(kù)手續(xù)同時(shí)辦理,當(dāng)月必須履行完畢,"工程物資"科目當(dāng)月無(wú)余額.

3、對(duì)乙方日常預(yù)付工程款賬務(wù)處理,財(cái)務(wù)部做如下會(huì)計(jì)分錄:

借:預(yù)付賬款--施工單位

貸:銀行存款(或現(xiàn)金等科目)

說(shuō)明:根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定,納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的,其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi),但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款.也就是說(shuō),乙方申報(bào)繳納建安營(yíng)業(yè)稅時(shí),必須將甲供材部分金額納入營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅.所以,為了防止乙方未依法申報(bào)繳納甲供材部分的建安營(yíng)業(yè)稅,而受到地稅部門(mén)的稽查,由此將甲方納入?yún)f(xié)查范圍造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),所以在支付乙方工程款之前,乙方必須出具甲供材部分(即上月乙方

領(lǐng)用材料)金額的完稅憑證之后,才予以支付工程款.

4、對(duì)于已完成決算的工程項(xiàng)目,由乙方根據(jù)工程決算報(bào)告的總金額,扣除甲供材部分的金額開(kāi)具地稅發(fā)票,甲方根據(jù)發(fā)票票面金額進(jìn)開(kāi)發(fā)成本會(huì)計(jì)科目,做如下會(huì)計(jì)分錄: 借:開(kāi)發(fā)成本--建筑安裝工程費(fèi)

貸:預(yù)付賬款--施工單位

銀行存款(或現(xiàn)金等科目)

5、特殊事項(xiàng)說(shuō)明.

⑴根據(jù)財(cái)稅[2006]114號(hào)文,《關(guān)于納稅人以清包工形式提供裝飾勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》的規(guī)定,納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù),按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入(不含客戶自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款)確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額.也就是說(shuō),在精裝修房項(xiàng)目中,甲方提供的燈具、櫥柜、電器、衛(wèi)浴、瓷磚、乳膠漆、砂子水泥等材料,是不需要并入乙方營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的.所以,無(wú)需對(duì)乙方申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行監(jiān)控.此類業(yè)務(wù)賬務(wù)處理流程可按本標(biāo)準(zhǔn)流程進(jìn)行處理.

⑵為了避免實(shí)行甲供材之后,出現(xiàn)資金占用、材料積壓與損耗等現(xiàn)象產(chǎn)生,同時(shí)便于財(cái)務(wù)管理與核算,實(shí)行零庫(kù)存管理.材料運(yùn)送至施工現(xiàn)場(chǎng)后入庫(kù)單領(lǐng)料單同時(shí)辦理,由我公司采購(gòu)人員和現(xiàn)場(chǎng)材料員分別拿到財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理.現(xiàn)場(chǎng)材料員登記材料賬進(jìn)行數(shù)量核算.

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