小規模納稅人應交稅費科目怎么結轉

應交稅費下的余額

借:應交稅金-應交增值稅

貸:應交稅金-未交增值稅

借:應交稅金-應交增值稅

貸:營業外收入

應交稅費各科目之間結轉的幾個會計分錄:

一、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅(以下簡稱"四小稅")原來是計入到"管理費用"名下,但是營改增之后,《財政部關于印發《增值稅會計處理規定》的通知》(財會[2016]22號)全面執行,"營業稅金及附加"科目名稱被調整為"稅金及附加",同時把四小稅也同步調整到了該科目下進行會計核算.

二、增值稅

無論是小規模納稅人還是一般納稅人,都還是單獨在"應交稅費"下列示的.

那么應交稅費下那么多二級明細,到月(季)末該如何結轉呢?

1、小規模納稅人的賬務處理比較簡單,只需要設置"應交稅費-應交增值稅"來進行賬務核算即可.故月(季)末也不需要進行結轉,但如果企業涉及免征增值稅的話,需要結轉到"營業外收入".會計分錄可參考:

借:應交稅費-應交增值稅

貸:營業外收入

提醒:實務中一般都是結轉到"營業外收入"該科目,但其實也可以直接計入到"主營業務收入".因為財會[2016]22號文中指出的是計入當期損益,貸記損益類相關科目,所以計入這兩個中的哪個科目都是可以的.

2、一般納稅人月(末)增值稅結轉的話,區分以下兩種情況:

(1)、若當月"應交稅費-應交增值稅"產生借方余額,代表留抵稅額,無需進行結轉;

(2)、若當月"應交稅費-應交增值稅"產生貸方余額,代表需要繳納增值稅,可參考:

借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸:應交稅費-未交增值稅

(3)、下月繳納增值稅時:

借:應交稅費-未交增值稅

貸:銀行存款

(4)另外,為核算納稅人出口貨物應收取的出口退稅款,"應交稅費-應交增值稅"科目下還會涉及到一個三級明細,那就是"應交稅費--應交增值稅(出口退稅)"."應收出口退稅"科目借方反映銷售出口貨物按規定向稅務機關申報應退回的增值稅、消費稅等,貸方反映實際收到的出口貨物應退回的增值稅、消費稅等.期末借方余額,反映尚未收到的應退稅額.

例如:A企業201X年4月購入貨物不含稅金額20000元,增值稅2600元,當月全部對外出口銷售產品,退稅率為13%.那么涉及到的出口退稅額計算和相關分錄可以參考下述內容:

申請退稅時:

應退稅額=當期外銷不含增值稅銷售額×退稅稅率=20000×13%=2600元.

自檢無疑點,申報退稅時:

借:應收出口退稅 2600

貸:應交稅費-應交增值稅(出口退稅) 2600

三、所得稅

1、應交稅費科目下除了列示增值稅,企業所得稅和個人所得稅也在其二級明細下,比如在計提所得稅費用的時候:

借:所得稅費用

貸:應交稅費-應交企業所得稅

2、而個人所得稅是由企業代扣代繳的,因此應該是在發放工資時進行扣繳,在發放工資時這樣計入:

借:應付職工薪酬--工資

貸:其他應付款--養老、醫療等(個人承擔部分)

應交稅費--應交個人所得稅

銀行存款

看完上述文章關于小規模納稅人應交稅費科目怎么結轉的問題的解答,你學會相應的結轉方法了嗎? 在會計的學習中,余額結轉是一個很重要的版塊,大家要自行掌握.本文的解答就到此結束了.更多相關資訊盡在會計學堂.