勞務報酬計入哪個科目

公司是生產型企業,并且勞務公司的人員聘請是用于生產,故可以將其計入"管理費用"科目.分錄為:

借:管理費用

貸:銀行存款

根據會計制度、稅法及相關法規的規定,企業支付的勞務費支出,不構成工資總額,應當計入"管理費用--勞務費"科目,并不計提職工福利費、工會經費、職工教育經費,不交納各項社會保險金和住房公積金.

在計算應交企業所得稅時,勞務費應當在當地稅務機關規定的勞務費扣除標準(注意,不是工資標準,如計稅工資標準等)內,據實扣除.

《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第四款規定,勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得,每次收入不超過四千元的,減除費用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費用,其余額為應納稅所得額.

因此,計算勞務報酬所得的個人所得稅時,如果一次勞務的收入不超過四千元,則減除八百元的費用,四千元以上的,減除收入的百分之二十,然后再按適用稅率計算個人所得稅  應納稅款=勞務收入*(1-20%)*適用稅率-速算扣除數.

附勞務費計算依據:

1、不到4000元的,扣除費用800元:

應納稅所得=收入-800元

2、收入超過4000元的,扣除20%的費用:

應納稅所得=收入*(1-20%)

3、收入超過20000元的,還要加成征收:20000元至50000元的加征五成,50000元以上的加征十成.

4、應納稅款可以用速算公式計算:

應納稅款=應納稅所得*適用稅率-速算扣除數

收入不超過20000元的,稅率20%,速算扣除數為0;

收入超過20000元至50000元的部分,稅率30%,速算扣除數為2000元;

收入超過50000元的部分,稅率40%,速算扣除數為7000元.

問:我公司給個人支付勞務報酬,應該記入什么科目?此人與我公司不存在雇傭關系,我公司需給其代扣代繳勞務報酬下的個人所得稅,報酬和個人所得稅是否都記入工資科目?

答:《企業會計準則第9號--職工薪酬》應用指南規定:

一、職工薪酬的范圍

本準則將企業因獲得職工提供服務而給予職工的各種形式的報酬或對價,全部納入職工薪酬的范圍.由《企業會計準則第11號--股份支付》規范的對職工的股份支付,也屬于職工薪酬.

(一)職工,是指與企業訂立勞動合同的所有人員,含全職、兼職和臨時職工;也包括雖未與企業訂立勞動合同但由企業正式任命的人員,如董事會成員、監事會成員等.在企業的計劃和控制下,雖未與企業訂立勞動合同或未由其正式任命,但為其提供與職工類似服務的人員,也納入職工范疇,如勞務用工合同人員.

根據上述規定,企業與個人簽訂勞務用工合同,其提供與職工類似服務.該人員也屬于職工,應通過職工薪酬進行核算.企業應根據該人員提供服務的受益對象,計入當期損益、生產成本或資本化.會計分錄為:

(1)決定支付勞務工工資

借:管理費用等

貸:應付職工薪酬--工資

(2)代扣個人所得稅

借:其他應收款

貸:應交稅費--應交個人所得稅

(3)支付勞務費

借:應付職工薪酬--工資

貸:其他應收款

銀行存款等

(4)繳納個人所得稅

借:應交稅費--應交個人所得稅

貸:銀行存款等

如果該個人與企業簽訂勞務合同,提供的勞務不是與企業職工類似的勞務,則該個人不屬于企業職工,不應通過職工薪酬核算.企業按照勞務對象計入當期損益等.

(1)支付勞務費

借:管理費用等

貸:應交稅費--應交個人所得稅

銀行存款等

(2)繳納個人所得稅

借:應交稅費--應交個人所得稅

貸:銀行存款

「提示」上述兩種情況,個人均屬為企業提供服務,應繳納營業稅.企業應取得發票作為合法憑證.個人去稅務機關代開發票時,已繳納相關稅款.企業取得發票后,不需再代扣代繳稅款.此時,不需做代扣稅款的對應分錄.

企業未從個人處取得發票的,企業為支付方,為個人所得稅的扣繳義務人,應代扣代繳個人所得稅.此時,按上述兩種情形做會計分錄.

勞務報酬計入哪個科目?公司是生產型企業,并且勞務公司的人員聘請是用于生產,故可以將其計入"管理費用"科目.大家在閱讀上文的內容中如果有意見或者好的建議,隨時聯系我們答疑老師,金牌名師,為您護駕保航.