季度申報(bào)時(shí)以前年度虧損為什么不能填

以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額，需要在上一年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)后才可以生成，如果上一年度匯算清繳未申報(bào)，則無(wú)法確定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損額，因此季度預(yù)繳時(shí)無(wú)法填報(bào)第8行“減：彌補(bǔ)以前年度虧損”。

季度所得稅申報(bào)表中利潤(rùn)總額和彌補(bǔ)以前年度虧損應(yīng)該怎么填?

（一）查賬征收企業(yè)季度預(yù)繳申報(bào)是按本年累計(jì)金額填報(bào)的，不存在彌補(bǔ)本年以前季度虧損的問(wèn)題。

（二）查賬征收企業(yè)季度預(yù)繳申報(bào)可以彌補(bǔ)以前年度虧損。企業(yè)在季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，當(dāng)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》主表第3＋4－5－6－7行>0時(shí)，即利潤(rùn)總額加上特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額，再減除不征收收入、免稅收入、所得減免和固定資產(chǎn)加速折舊調(diào)減等金額后還有余額的，將此余額與以前年度虧損額比較，按熟小值填入第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”進(jìn)行虧損彌補(bǔ)；當(dāng)主表第3＋4－5－6－7行≤0時(shí)，無(wú)需進(jìn)行以前年度虧損彌補(bǔ)，第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”填0；同時(shí)，當(dāng)上一年年度納稅申報(bào)未申報(bào)時(shí)，由于以前年度虧損金額還未確定，季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)暫不能進(jìn)行以前年度虧損彌補(bǔ)，第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”需填0，待完成上年年報(bào)后，季度預(yù)繳時(shí)再按申報(bào)情況進(jìn)行以前年度虧損彌補(bǔ)。

根據(jù)《關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]635號(hào)，實(shí)際利潤(rùn)額=本年度利潤(rùn)總額－以前未彌補(bǔ)虧損－不征稅收入－免稅收入。

“利潤(rùn)總額”本期金額填9萬(wàn)元，第一季度為31萬(wàn)元上期已申報(bào)，故累計(jì)金額不需填列，表格自動(dòng)填列為40萬(wàn)元。以前年度無(wú)虧損則本期按9萬(wàn)元申報(bào)計(jì)算所得稅；

上一年度虧損50萬(wàn)元的，在第一季度報(bào)告時(shí)應(yīng)彌補(bǔ)上一年度虧損50萬(wàn)元，并填寫(xiě)50萬(wàn)元一欄彌補(bǔ)上一年度虧損。第一季度申報(bào)-19萬(wàn)元不繳納季度所得稅，第二季度繼續(xù)補(bǔ)償。本期實(shí)際利潤(rùn)為-10萬(wàn)元，不繳納所得稅。

上一年度虧損20萬(wàn)元的，第一季度彌補(bǔ)上一年度虧損20萬(wàn)元，并填寫(xiě)上一年度虧損欄20萬(wàn)元。第一季度所得稅由11萬(wàn)元組成。當(dāng)期實(shí)際利潤(rùn)為9萬(wàn)元，所得稅按9萬(wàn)元計(jì)算繳納。

填寫(xiě)所得稅季度報(bào)表時(shí)，第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”顯示灰色無(wú)法填寫(xiě)，怎么辦？

（1）如18年虧損，19年盈利，在19年季度申報(bào)表未彌補(bǔ)的情況下，建議先申報(bào)所得稅年報(bào)，再申報(bào)季報(bào)（如先申報(bào)季報(bào)，報(bào)表體現(xiàn)出彌補(bǔ)以前年度虧損，再填寫(xiě)年報(bào)時(shí)，還需填寫(xiě)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》，就會(huì)彌補(bǔ)兩次）。

（2）完成所得稅年報(bào)后，點(diǎn)擊首頁(yè)“數(shù)據(jù)更新”，操作成功后，填寫(xiě)第4行“利潤(rùn)總額”，當(dāng)期利潤(rùn)總和和彌補(bǔ)虧損比較，取最小值，第8行會(huì)自動(dòng)帶出（如彌補(bǔ)以前年度虧損顯示有誤，需聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)更正彌補(bǔ)虧損臺(tái)賬后重新申報(bào)）；如利潤(rùn)總額為負(fù)數(shù)，第8行則無(wú)法帶出；

（3）如實(shí)際無(wú)彌補(bǔ)虧損，但“彌補(bǔ)以前年度虧損”自動(dòng)帶出數(shù)字，需聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)更正彌補(bǔ)虧損臺(tái)賬后重新申報(bào)。

注意：所得稅年報(bào)已正常申報(bào)，季度利潤(rùn)總額也大于0仍無(wú)法顯示“彌補(bǔ)以前年度虧損”可作廢企業(yè)所得稅年度報(bào)表，重新保存106000《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》后再次申報(bào)，申報(bào)成功后重新查看所得稅季度報(bào)表“彌補(bǔ)以前年度虧損”額。

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