投資性房產進項稅抵扣規定有哪些

投資性房地產是會計上的概念，指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產。目前稅收相關法律法規未見對投資性房地產的具體規定，造成增值稅處理上有一些爭議。

購進投資性房地產：進項稅額可一次性抵扣

根據《國家稅務總局關于發布〈不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第15號）第二條規定，增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日后發生的不動產在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

“投資性房地產”不屬于 “固定資產”，應分別適用不同的企業會計準則。如果以購進、投資轉入或以物抵債等方式取得的不動產，如果符合投資性房地產的定義，會計上按照準則規定計入“投資性房地產”科目，不計入“固定資產”科目核算，其進項稅額可以一次性全額抵扣。如此大額資產的進項稅額可能會造成增值稅長期留抵。

例1. 甲企業為增值稅一般納稅人，2017年1月購置了一套商業房用于出租，購置價為2220萬元，取得增值稅專用發票并認證通過。購置房產時的會計處理如下：（單位：萬元，下同）

借：投資性房地產 2000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）220

貸：銀行存款 2220

自行建造投資性房地產進項稅額可一次性抵扣

企業在建的建筑物，只有董事會或類似機構作出正式書面決議，明確表明將其用于經營出租且持有意圖短期內不再發生變化的，可視為投資性房地產。

《企業會計準則第4號——投資性房地產》的規定，采用成本模式計量的投資性房地產，其成本由建造該項資產達到預定可使用狀態前發生的必要支出構成，包括土地開發費、建筑成本、安裝成本、應予以資本化的借款費用、支付的其他費用和分攤的間接費用等，均計入“投資性房地產——在建工程”科目。

《財政部關于印發〈增值稅會計處理規定〉的通知》（財會〔2016〕22號）的規定，一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額按現行增值稅制度規定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣的，應當按取得成本，借記“固定資產”、“在建工程”等科目，按當期可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按以后期間可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目。

根據以上規定，會計上計入“固定資產”、“在建工程”科目的，進項稅額才可分期抵扣，對于計入 “投資性房地產”或者“投資性房地產——在建工程”科目的，進項稅額可一次性抵扣。

投資性房地產的進項稅額需求分期抵扣嗎?

《國度稅務總局關于公布<不動產進項稅額分期抵扣暫行方法>的公告》(國度稅務總局公告2016年第15號)第二條規則:增值稅普通征稅人(以下稱征稅人)2016年5月1日后獲得并在會計制度上按固定資產核算的不動產,以及2016年5月1日后發作的不動產在建工程,其進項稅額應依照本方法有關規則分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%.

啥是不得抵扣的進項稅?

第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、個人福利或許團體消費的購進物資或許應稅勞務;

(二)非正常損失的購進物資及相關的應稅勞務;

(三)非正常損失的在產物、產制品所耗用的購進物資或許應稅勞務;

(四)國務院財務、稅務主管部分規則的征稅人自用消費品;

(五)本條第(一)項至第(四)項規則的物資的運輸費用和銷售免稅物資的運輸費用.

以上就是投資性房產進項稅抵扣規定有哪些這個問題的所有解答，同時小編還給大家延伸了投資性房地產的進項稅額需求分期抵扣嗎等內容，“投資性房地產“不屬于“固定資產，應分別適用不同的企業會計準則。更多精彩內容請繼續關注網站更新。