加計抵減有進項轉(zhuǎn)出怎么填寫?

按照政策規(guī)定,自2019年4月1日至2021年12月31日,對生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人,可以適用加計抵減政策.生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人,是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務(以下稱四項服務)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人.四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行.如果您符合上述政策規(guī)定,可以通過填寫《適用加計抵減政策的聲明》,來確認適用加計抵減政策.

填寫步驟如下:

點擊【我要辦稅】--【綜合信息報告】--【《增值稅適用加計抵減政策的聲明》】填寫對應信息后點"保存"即可.

4月1號之后允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額,在申報表如何填寫

附件條件的企業(yè),按照規(guī)定當期計提加計抵減額,在增值稅納稅申報表附列資料(四)中的"二、加計抵減情況"相關(guān)列次填報,本期實際抵減額最終會在主表第19欄"應納稅額"中反映,第19欄"一般項目"列"本月數(shù)"=第11欄"銷項稅額""一般項目"列"本月數(shù)"-第18欄"實際抵扣稅額""一般項目"列"本月數(shù)"-"實際抵減額";第19欄"即征即退項目"列"本月數(shù)"=第11欄"銷項稅額""即征即退項目"列"本月數(shù)"-第18欄"實際抵扣稅額""即征即退項目"列"本月數(shù)"-"實際抵減額".

加計抵減進項稅怎么做賬?

方法一:沖減成本或費用

發(fā)生成本或費用時:

借:主營業(yè)務成本/銷售費用/管理費用 20,000

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)1,200

貸:銀行存款等 21,200

計提可以加計抵減的進項稅:

借:應交稅費-應交增值稅(加計抵減進項稅)120

貸:主營業(yè)務成本/銷售費用/管理費用 120

這種處理方法的理由是:原本購進的成本或費用是2萬元,由于進項加計抵減的原因,需要承擔的成本或費用減少了120元,所以需要沖減成本或費用120元.

方法二:確認為營業(yè)外收入或其他收益

發(fā)生成本或費用時:

借:主營業(yè)務成本/銷售費用/管理費用 20,000

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)1,200

貸:銀行存款等 21,200

計提可以加計抵減的進項稅:

借:應交稅費-應交增值稅(加計抵減進項稅)120

貸:營業(yè)外收入/其他收益 120

這種處理方法的理由是:加計抵減的進項稅額相當于政府對于其他的讓利或者補貼,是企業(yè)在正常經(jīng)營外的一種額外的收益,所以應該計入"其他收益"或者是"營業(yè)外收入".

方法三:通過"其他應收款"或"待抵扣進項稅額"科目進行過渡

發(fā)生成本或費用時:

借:主營業(yè)務成本/銷售費用/管理費用 20,000

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)1,200

貸:銀行存款等 21,200

計提可以加計抵減的進項稅:

借:應交稅費-應交增值稅(加計抵減進項稅)120

貸:應交稅費-待抵扣進項稅額/其他應收款 120

這種處理方法的理由是:參考原《增值稅會計處理規(guī)范》中的按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵減的進項稅額的過渡情形處理.

以上3種方法的處理都有一定的合理性,但是若采用方法一進行核算,會影響當期的成本、費用的數(shù)據(jù),后續(xù)出現(xiàn)調(diào)整時有需要追溯調(diào)整前期的成本、費用,相對來說操作比較復雜,而且有可能引起財務指標的異常波動,增加企業(yè)解釋的成本.

采用方法二進行核算,不會影響企業(yè)的毛利率等財務指標,但會最終影響企業(yè)的應納稅所得額,抵減的進項稅額需要額外繳納企業(yè)所得稅,也有可能影響企業(yè)享受小微企業(yè)等其他所得稅上的優(yōu)惠,與國家減輕企業(yè)稅負的大原則相違背.

采用方法三進行核算,不會影響利潤表的數(shù)據(jù),與增值稅價外稅的本質(zhì)相符合,也不會造成企業(yè)重復繳納企業(yè)所得稅的情況,但這種方法最后無法將科目結(jié)平,會導致企業(yè)虛增資產(chǎn).

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