關(guān)于進(jìn)項(xiàng)已抵扣發(fā)票紅沖賬務(wù)處理

增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，應(yīng)視情按以下規(guī)定辦理：因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購買方填報“開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單”，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具“開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單”，購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

案例：

上月已經(jīng)認(rèn)證了發(fā)票，發(fā)生退貨后收到銷貨方出具的紅字專用發(fā)票。

1.如果紅字發(fā)票認(rèn)證了，應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

借：庫存商品 1000元(紅字)

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 113元(紅字)

貸：應(yīng)付帳款 1113元(紅字)

2.如果紅字發(fā)票不認(rèn)證，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

借：庫存商品 1000元(紅字)

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 113元(藍(lán)字)

貸：應(yīng)付帳款 1113元(紅字)

政策依據(jù)：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十四條 一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱《申請單》)。 《申請單》所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。 經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進(jìn)行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱《通知單》)。《通知單》應(yīng)與《申請單》一一對應(yīng)。

能稱之為問題的，其實(shí)都是知識方面的缺陷，關(guān)于進(jìn)項(xiàng)已抵扣發(fā)票紅沖賬務(wù)處理，說明大家對進(jìn)項(xiàng)抵扣，以及沖紅不了解，本文為會計學(xué)堂整理。