未收到發(fā)票商品暫估先入庫(kù)會(huì)計(jì)分錄

首先,購(gòu)進(jìn)了貨物,沒(méi)有發(fā)票的情況,要先暫估入庫(kù).

借 原材料

貸 應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款

銷售的時(shí)候,確認(rèn)銷售的收入,銷售環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理是:

借 銀行存款

貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:

借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸 原材料

然后就是,當(dāng)收到發(fā)票的時(shí)候,一定要反沖之前的暫估,隨后確認(rèn)購(gòu)貨應(yīng)承擔(dān)的稅金,賬務(wù)處理是:

借 應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款

貸 原材料

最后,支付賣家的貨款,賬務(wù)處理是:

借 原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅

貸 銀行存款

暫估料如何進(jìn)行審計(jì):

為了遵循稅法規(guī)定,企業(yè)即使能夠確定原材料的單價(jià)、數(shù)量、金額以及其他合同條款,只要沒(méi)有取得正式發(fā)票,就不能按常規(guī)入庫(kù)方式核算,只能暫估入庫(kù).事實(shí)上,實(shí)質(zhì)上,不管是否取得發(fā)票,企業(yè)在貨到以前都已經(jīng)和供應(yīng)商達(dá)成了一致意見(jiàn),或簽署了合同,或者只是口頭協(xié)議,但這些都不妨礙這批貨各項(xiàng)要素都已經(jīng)確定,而無(wú)需暫估.至于為什么發(fā)票不隨貨同行,大多緣于供應(yīng)商不想在貨款結(jié)算以前就開(kāi)票確認(rèn)收入,或者是雙方出于調(diào)劑增值稅稅負(fù)的考慮.

比較公認(rèn)的暫估入庫(kù)處理方式:

材料到庫(kù)驗(yàn)收后,由驗(yàn)收部門填制入庫(kù)單,并將其中一聯(lián)上轉(zhuǎn)會(huì)計(jì),會(huì)計(jì)每收到一張入庫(kù)單,就將其存放好(可設(shè)一專用夾存放).每收到一張發(fā)票,就將其與已存放的入庫(kù)單做核對(duì),如果核對(duì)上了,將這兩者放在一起,做一個(gè)存貨入庫(kù)憑證.到了月底,會(huì)計(jì)將所有沒(méi)有與發(fā)票核對(duì)上的入庫(kù)單做一個(gè)匯總,列一個(gè)清單,做一個(gè)存貨暫估入庫(kù)的憑證,但并不把這些入庫(kù)單都釘?shù)綉{證本里,而是仍然留在手邊.第二個(gè)月初,會(huì)計(jì)馬上做一個(gè)相反的會(huì)計(jì)分錄,將上月末的存貨暫估入庫(kù)沖回.然后,在第二個(gè)月里,和第一個(gè)月一樣將收到的發(fā)票與手邊的入庫(kù)單核對(duì),這樣的做法,可以始終很清楚地知道,哪幾筆存貨還未收到發(fā)票.而且,由于有這種"月底暫估,月初沖回"的動(dòng)作,自然而然地將暫估與實(shí)際發(fā)票金額之差就消除了.對(duì)于在暫估入庫(kù)時(shí)是否一塊將進(jìn)項(xiàng)稅估計(jì)上呢?應(yīng)該不用,因?yàn)橛捎谄髽I(yè)尚未取得增值稅專用發(fā)票,這項(xiàng)"權(quán)利"并非一定能獲得,根據(jù)謹(jǐn)慎性原則,不能暫估.

看完文章,相信你對(duì)未收到發(fā)票商品暫估先入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄做法有所了解了.對(duì)于暫估材料如何進(jìn)行審計(jì)的問(wèn)題文章也已經(jīng)闡述清楚了.如果您還有想了解的問(wèn)題,歡迎登陸會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)站.