匯算清繳福利費(fèi)的納稅調(diào)整

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)職工福利費(fèi)超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)，超過(guò)部分不能在稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)整。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（以上交個(gè)人所得稅）和外商投資企業(yè)在繳納企業(yè)（個(gè)人）所得稅時(shí)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的福利費(fèi)是在其計(jì)稅工資的14%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。也就是說(shuō)，如果福利費(fèi)有節(jié)余，則節(jié)余部分不能在稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)整。

企業(yè)所得稅相關(guān)扣除的法律法規(guī)依據(jù)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

第二十七條  企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

第二十八條  企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷(xiāo)扣除。

除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。

第二十九條  企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。

第三十條  企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。

第三十一條  企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

第三十二條  企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

好了，關(guān)于上述“匯算清繳福利費(fèi)的納稅調(diào)整”的問(wèn)題，不知道大家了解的怎么樣了呢？企業(yè)所得稅的繳納是分季預(yù)繳，年終匯算清繳，年后五個(gè)月內(nèi)繳納完畢。如果大家還有什么不懂的問(wèn)題，歡迎大家在線咨詢(xún)我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的小編哦！