納稅人的核算地和經(jīng)營地不一致時(shí)如何繳納城建稅

《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第五條規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎(jiǎng)罰等事項(xiàng)，比照增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定辦理。

因此，城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)確定，即“三稅”納稅地點(diǎn)在哪里，城市維護(hù)建設(shè)稅就在該地方申報(bào)繳納。

營改增后建筑企業(yè)城建及教育附加的稅務(wù)處理

1、項(xiàng)目所在地怎樣預(yù)繳城建稅和教育費(fèi)附加

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問題的通知》（財(cái)稅【2016】74號）第一條規(guī)定，“納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

依據(jù)財(cái)稅【2016】74號文件，項(xiàng)目所在地預(yù)繳城建稅和教育費(fèi)附加，應(yīng)當(dāng)把握以下幾點(diǎn)：

（1）計(jì)稅依據(jù)：預(yù)繳增值稅稅額；

（2）稅率和征收率：項(xiàng)目所在地的城建稅稅率和教育費(fèi)附加征收率；

（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：項(xiàng)目所在地主管地稅機(jī)關(guān)。

2、機(jī)構(gòu)所在地怎樣繳納城建稅和教育費(fèi)附加

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問題的通知》（財(cái)稅【2016】74號）第二條規(guī)定，“預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。”

依據(jù)財(cái)稅【2016】74號文件，項(xiàng)目所在地預(yù)繳城建稅和教育費(fèi)附加，應(yīng)當(dāng)把握以下幾點(diǎn)：

（1）計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際繳納的增值稅稅額；

（2）稅率和征收率：機(jī)構(gòu)所在地的城建稅稅率和教育費(fèi)附加征收率；

（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)。

風(fēng)險(xiǎn)提示：

1、增值稅需要在項(xiàng)目所在地就地預(yù)繳，而城建稅和教育費(fèi)附加需要在項(xiàng)目所在地就地申報(bào)繳納。

2、增值稅需要在機(jī)構(gòu)所在地匯總申報(bào)，而城建稅和教育費(fèi)附加需要在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納但不需要匯總申報(bào)。

3、在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納城建稅時(shí)，其機(jī)構(gòu)所在地和項(xiàng)目所在地的稅率差，不需要補(bǔ)稅。

納稅人的核算地和經(jīng)營地不一致時(shí)如何繳納城建稅？上文已經(jīng)為大家明確：城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)確定，即“三稅”納稅地點(diǎn)在哪里，城市維護(hù)建設(shè)稅就在該地方申報(bào)繳納。同時(shí)我們也需要關(guān)注營改增后建筑企業(yè)城建及教育附加繳納的特殊性規(guī)定。