現(xiàn)金流量表的編制方法

答：確定主表的“投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額”

1.收回投資所收到的現(xiàn)金＝（短期投資期初數(shù)－短期投資期末數(shù)）＋（長期股權投資期初數(shù)－長期股權投資期末數(shù)）＋（長期債權投資期初數(shù)－長期債權投資期末數(shù)）

該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。

2.處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額＝“固定資產清理”的貸方余額＋（無形資產期末數(shù)－無形資產期初數(shù)）＋（其他長期資產期末數(shù)－其他長期資產期初數(shù)）

3．取得投資收益所收到的現(xiàn)金＝利潤表投資收益－（應收利息期末數(shù)－應收利息期初數(shù)）－（應收股利期末數(shù)－應收股利期初數(shù)）

4．收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金

如收回融資租賃設備本金等。

5．投資所支付的現(xiàn)金＝（短期投資期末數(shù)－短期投資期初數(shù)）＋（長期股權投資期末數(shù)－長期股權投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）＋（長期債權投資期末數(shù)－長期債權投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）

該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。

6．購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金＝（在建工程期末數(shù)－在建工程期初數(shù)）（剔除利息）＋（固定資產期末數(shù)－固定資產期初數(shù)）＋（無形資產期末數(shù)－無形資產期初數(shù)）＋（其他長期資產期末數(shù)－其他長期資產期初數(shù)）

上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。

7．支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金

如投資未按期到位罰款。

確定主表的“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”

1.銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金＝利潤表中主營業(yè)務收入×（1＋17%）＋利潤表中其他業(yè)務收入＋（應收票據(jù)期初余額－應收票據(jù)期末余額）＋（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）＋（預收賬款期末余額－預收賬款期初余額）－計提的應收賬款壞賬準備期末余額

2.收到的稅費返還＝（應收補貼款期初余額－應收補貼款期末余額）＋補貼收入＋所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)

3．收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金＝營業(yè)外收入相關明細本期貸方發(fā)生額＋其他業(yè)務收入相關明細本期貸方發(fā)生額＋其他應收款相關明細本期貸方發(fā)生額＋其他應付款相關明細本期貸方發(fā)生額＋銀行存款利息收入（公式一）

具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：

收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金（公式二）＝補充資料中“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”－{（1+2）－(4+5+6+7)}

公式二倒擠產生的數(shù)據(jù)，與公式一計算的結果懸殊不會太大。

4．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝“應付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)＋“應付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)＋管理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”＋成本及制造費用明細表中的“勞動保護費”

5．購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金＝〔利潤表中主營業(yè)務成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）〕×（1＋17%）＋其他業(yè)務支出（剔除稅金）＋（應付票據(jù)期初余額－應付票據(jù)期末余額）＋（應付賬款期初余額－應付賬款期末余額）＋（預付賬款期末余額－預付賬款期初余額）

6．支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金＝營業(yè)外支出（剔除固定資產處置損失）＋管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)＋營業(yè)費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等)＋其他應收款本期借方發(fā)生額＋其他應付

7．支付的各項稅費＝“應交稅金”各明細賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)＋“其他應交款”各明細賬戶借方數(shù)＋“管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù)＋“其他業(yè)務支出”中有關稅金項目

即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。

確定主表的“籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額”

1．借款收到的現(xiàn)金＝（短期借款期末數(shù)－短期借款期初數(shù)）＋（長期借款期末數(shù)－長期借款期初數(shù)）

2．吸收投資所收到的現(xiàn)金＝（實收資本或股本期末數(shù)－實收資本或股本期初數(shù)）＋（應付債券期末數(shù)－應付債券期初數(shù)）

3．收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金

如投資人未按期繳納股權的罰款現(xiàn)金收入等。

4．分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金＝應付股利借方發(fā)生額＋利息支出＋長期借款利息＋在建工程利息＋應付債券利息－預提費用中“計提利息”貸方余額－票據(jù)貼現(xiàn)利息支出

5．償還債務所支付的現(xiàn)金＝（短期借款期初數(shù)－短期借款期末數(shù)）＋（長期借款期初數(shù)－長期借款期末數(shù)）（剔除利息）＋（應付債券期初數(shù)－應付債券期末數(shù)）（剔除利息）

6．支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金

如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金（收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。

確定補充資料中的“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”

1.凈利潤

該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。

2.計提的資產減值準備＝本期計提的各項資產減值準備發(fā)生額累計數(shù)

注：直接核銷的壞賬損失，不計入。

3.固定資產折舊＝制造費用中折舊＋管理費用中折舊或：＝累計折舊期末數(shù)－累計折舊期初數(shù)

注：未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。

4.無形資產攤銷＝無形資產（期初數(shù)－期末數(shù)）或＝無形資產貸方發(fā)生額累計數(shù)

注：未考慮因無形資產對外投資減少。

5.長期待攤費用攤銷＝長期待攤費用（期初數(shù)－期末數(shù)）或＝長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù)

6.待攤費用的減少（減：增加）＝待攤費用期初數(shù)－待攤費用期末數(shù)

7.預提費用增加（減：減少）＝預提費用期末數(shù)－預提費用期初數(shù)

8.處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）

根據(jù)固定資產清理及營業(yè)外支出（或收入）明細賬分析填列。

9.固定資產報廢損失

根據(jù)固定資產清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。

10.財務費用＝利息支出－應收票據(jù)的貼現(xiàn)利息

11.投資損失（減：收益）＝投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列）

12.遞延稅款貸項（減：借項）＝遞延稅款（期末數(shù)－期初數(shù)）

13.存貨的減少（減：增加）＝存貨（期初數(shù)－期末數(shù)）

注：未考慮存貨對外投資的減少。

14.經營性應付項目的增加（減：減少）＝應付賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋預收賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應付票據(jù)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應付工資（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應付福利費（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應交稅金（期末數(shù)－期初數(shù)）＋其他應交款（期末數(shù)－期初數(shù)）

15.經營性應收項目的減少（減：增加）＝應收賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋應收票據(jù)（期初數(shù)－期末數(shù)）＋預付賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋其他應收款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋待攤費用（期初數(shù)－期末數(shù)）－壞賬準備期末余額

確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”

現(xiàn)金的期末余額＝資產負債表“貨幣資金”期末余額；

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額＝現(xiàn)金的期末余額－現(xiàn)金的期初余額。

一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。

現(xiàn)金流量表內項目之間的勾稽關系？

答：現(xiàn)金流量表是反應一定時期內（如月度、季度或年度）企業(yè)經營活動、投資活動和籌資活動對其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物所產生影響的財務報表。現(xiàn)金流量表是原先財務狀況變動表或者資金流動狀況表的替代物。它詳細描述了由公司的經營、投資與籌資活動所產生的現(xiàn)金流。

現(xiàn)金流量表是財務報表的三個基本報告之一，所表達的是在一固定期間（通常是每月或每季）內，一家機構的現(xiàn)金（包含銀行存款）的增減變動情形。

我國的現(xiàn)金流量表分基本部分和補充資料兩部分。基本部分采用直接法編制，即以本期營業(yè)收入為計算起點，調整與經營活動有關的流動資產和流動負債的增減變化，列示實際收到現(xiàn)金的營業(yè)收入和其他收入、實際付出現(xiàn)金的營業(yè)成本和其他費用，計算出現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量及其凈額。補充資料采用間接法編制，即在當期凈利潤的基礎上，調整有關項目。采用直接法和間接法對現(xiàn)金流量的計算方法不同，但是最后計算出的現(xiàn)金凈流量是相同的。現(xiàn)金流量表的勾稽關系主要體現(xiàn)在表內各項目之間及與其他報表之間的關系上。

一、現(xiàn)金流量表（主表）內項目的勾稽關系

1．"銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金"項目加上"收到的租金"、"收到的增值稅銷項稅和退回的增值稅"、"收到的除增值稅以外的其他稅費返還"和"收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金"等項目，其數(shù)額等于經營活動"現(xiàn)金流入小計"金額。

2．"購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金"項目加上"經營租賃所支付的現(xiàn)金"、"支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金"、"支付的增值稅款"、"支付的所得稅款"、"支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費"和"支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金"等項目，其數(shù)額等于經營活動"現(xiàn)金流出小計"金額。

3．經營活動"現(xiàn)金流入小計"金額減去經營活動"現(xiàn)金流出小計"金額，等于"經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額"。

4．"收回投資所收到的現(xiàn)金"項目加上"分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金"、"取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金"、"處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現(xiàn)金凈額"和"收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金"等項目，其數(shù)額等于投資活動"現(xiàn)金流入小計"金額。

5．"購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金"項目，加上"權益性投資所支付的現(xiàn)金"、"債權性投資所支付的現(xiàn)金"和"支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金"等項目，其數(shù)額等于投資活動"現(xiàn)金流出小計"金額。

6．投資活動"現(xiàn)金流入小計"金額，減去投資活動"現(xiàn)金流出小計"金額，等于"投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額"。

7．"吸收權益性投資所收到的現(xiàn)金"項目，加上"發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金"、"借款所收到的現(xiàn)金"、"收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金"等項目，其數(shù)額等于籌資活動"現(xiàn)金流入小計"金額。

8．"償還債務所支付的現(xiàn)金"項目，加上"發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金"、"分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金"、"償還利息所支付的現(xiàn)金"、"融資租賃所支付的現(xiàn)金"、"減少注冊資本所支付的現(xiàn)金"和"支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金等項目，其數(shù)額等于籌資活動"現(xiàn)金流出小計"金額。

9．“籌資活動"現(xiàn)金流人小計"金額，減去籌資活動"現(xiàn)金流出小計"金額，等于"籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額"。

10．"經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額"，加上"投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額"和"籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額"，其數(shù)額等于"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額"。

二、現(xiàn)金流量表（補充資料）表內項目的勾稽關系

１．將凈利潤調節(jié)為經營活動的現(xiàn)金流量：在"凈利潤"項目基礎上，加"計提的壞賬準備或轉銷的壞賬"、"固定資產折舊"、"無形資產攤銷"、"處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）"、"固定資產報廢損失"、未引起現(xiàn)金變動的"財務費用"和"投資損失（減：收益）"、"遞延稅款貸項（減：借項）"、"存貨的減少（減：增加）"、"經營性應收項目的減少（減：增加）"、"經營性應付項目的增加（減：減少）"、"增值稅增加凈額（減：減少）"等項目，其數(shù)額等于"經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額"金額；

２．"現(xiàn)金的期末余額"項目減去"現(xiàn)金的期初余額"、加上"現(xiàn)金等價物的期末余額"、減去"現(xiàn)金等價物的期初余額"，其數(shù)額等于"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額"。

三、現(xiàn)金流量表基本部分與補充資料的勾稽關系

１．基本部分的經營活動產生的現(xiàn)金流量項目的金額，等于補充資料"經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額"項目的金額；

２．基本部分的"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額"項目的金額，等于補充資料"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額"項目的金額。

綜上所述，現(xiàn)金流量表的編制方法細節(jié)較多，企業(yè)在日常業(yè)務處理時注重差異，同時應做好正確的會計處理，以上就是關于現(xiàn)金流量表的編制方法的全部內容,會計學堂的小編已經在上文中介紹完畢了，獲取更多精彩的財務知識，請持續(xù)關注會計學堂的官網更新。