出口企業進料加工方式的免抵退稅申報及賬務處理

（1）生產型出口企業進料加工方式的免抵退稅申報　　

生產型出口企業只做一次進料加工計劃分配率備案，即生產經營開始直至注銷期間，只進行一次進料加工計劃分配率備案，之后所有的新手冊都無需在系統中再做備案，每年年初對上一年度進行一次性進料加工核銷。年度核銷時間為每年1月1日-4月20日。　　

進料加工計劃分配率備案如何操作？進入生產企業出口退稅申報系統→向導→進料向導→一進料加工數據采集→計劃分配率備案錄入（新發生進料加工業務的，按照企業首份進料加工手冊的內容填寫）→二生成進料加工申報→生成進料加工數據→三打印進料加工報表→打印進料加工報表→進料加工企業計劃分配率備案表。　　

進料加工年度核銷比較復雜，以后單獨再敘述。　　

生產企業出口后在“出口貨物明細申報錄入”時，在“進料登記冊號”項目處錄入進料加工手冊或者進料加工賬冊號，按照一般貿易申報程序，生成明細申報數據、匯總申報數據后，除了打印出口貨物免、抵、退稅申報明細表和免抵退稅申報匯總表外，還打印出口貨物扣除保稅料件申請表。其余申報資料和一般貿易方式相同。　　

（2）生產型出口企業進料加工方式的免抵退稅賬務處理　　

①生產型出口企業以進料加工方式進口原材料，一般情況下海關全額保稅，不征進口增值稅，　　借：原材料　　

貸：銀行存款或應付賬款　　

然后根據生產完工程度，根據會計制度規定，結轉至庫存商品科目。　　

②根據出口貨物操作保稅料件申請表上的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，　　

借：主營業務成本（紅字）　　

貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出（紅字）　　

實務中，企業可以不管具體的業務，只需將當月《免抵退稅申報匯總表》中的第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”轉出即可，因為該欄已扣減“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。　　

其余免抵退稅申報賬務處理和一般貿易方式相同。

出口企業進料加工方式的免抵退稅申報及賬務處理應該怎么做？生產型出口企業只做一次進料加工計劃分配率備案，之后所有的新手冊都無需在系統中再做備案。出口企業進料加工方式的免抵退稅申報賬務處理和一般貿易方式相同。