失控發(fā)票所得稅處理

失控發(fā)票的企業(yè)所得稅如何做賬務處理？

答：對于失控發(fā)票的企業(yè)所得稅，主要是涉及以下兩種處理方法：

1、企業(yè)發(fā)生應稅項目支出所取得的發(fā)票，屬于存在真實交易行為，非故意取得虛假、虛開發(fā)票的，應當向?qū)Ψ綋Q開符合規(guī)定的發(fā)票作為稅前扣除憑證。在匯算清繳期內(nèi)換開的，可在當期所得稅前扣除，在匯算清繳期后換開的，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

2、由于開票單位被主管稅務機關(guān)認定為非正常戶或者開票單位發(fā)生解散、清算、注銷、破產(chǎn)等情形，經(jīng)開票單位原主管稅務機關(guān)調(diào)查核實，企業(yè)無法向?qū)Ψ綋Q開合法有效發(fā)票的，企業(yè)能夠提供交易合同、非現(xiàn)金支付證明、對方收款證明、收發(fā)貨憑證、出庫單（領(lǐng)料單）以及經(jīng)辦人證言等相關(guān)證據(jù)，證明該項交易真實的，其相關(guān)支出允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

失控發(fā)票的企業(yè)所得稅，則是這樣做的：

1、進項稅轉(zhuǎn)出處理：

借：原材料/庫存商品

貸：應交稅金-應交增值稅（進項轉(zhuǎn)出）

2、交納稅金后處理：

借：應交稅金-應交增值稅（銷項）

借：營業(yè)外支出-滯納金

貸：銀行存款

該發(fā)票屬于廢票，不能轉(zhuǎn)成本：

借：營業(yè)外支出

貸：原材料/庫存商品

問：失控增值稅專用發(fā)票如何處理？

答：《國家稅務總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復》（國稅函〔2008〕607號）明確，在稅務機關(guān)按非正常戶登記失控增值稅專用發(fā)票（以下簡稱失控發(fā)票）后，增值稅一般納稅人又向稅務機關(guān)申請防偽稅控報稅的，其主管稅務機關(guān)可以通過防偽稅控報稅子系統(tǒng)的逾期報稅功能受理報稅。

購買方主管稅務機關(guān)對認證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。屬于銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務機關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復購買方主管稅務機關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。

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