稽查查補(bǔ)稅會(huì)計(jì)如何作調(diào)賬處理?

一、稅務(wù)稽查后調(diào)賬的基本原則

(一)本年度錯(cuò)漏賬目的調(diào)整

本年度發(fā)生的錯(cuò)漏賬目,只影響本年度的稅收,應(yīng)按正常的會(huì)計(jì)核算程序和會(huì)計(jì)制度,調(diào)整與本年度相關(guān)的賬目,以保證本年度應(yīng)繳稅金和財(cái)務(wù)成果核算真實(shí)、正確.對(duì)流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅和其他各稅檢查的賬務(wù)調(diào)整,一般不需要計(jì)算分?jǐn)?凡查補(bǔ)本年度的流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅和其他稅,只需按照會(huì)計(jì)核算程序,調(diào)整本年度相關(guān)的賬戶即可.但對(duì)增值稅一般納稅人,應(yīng)設(shè)立"應(yīng)交稅金--增值稅檢查調(diào)整"專門賬戶核算應(yīng)補(bǔ)(退)的增值稅.凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記有關(guān)科目,貸記本科目;凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,作與上述相反分錄.全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后,應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)出本賬戶的余額,并對(duì)該余額進(jìn)行處理.

(二)以前年度錯(cuò)漏賬目的調(diào)整

對(duì)屬于以前年度的錯(cuò)漏問(wèn)題,因?yàn)樨?cái)務(wù)決算已結(jié)束,一些過(guò)渡性的集合分配賬戶及經(jīng)營(yíng)收支性賬戶已結(jié)賬軋平無(wú)余額,錯(cuò)漏賬目的調(diào)整,不可能再按正常的核算程序?qū)τ嘘P(guān)賬戶一一進(jìn)行調(diào)整,一般在當(dāng)年的"以前年度損益調(diào)整"科目、盤存類延續(xù)性賬目及相關(guān)的對(duì)應(yīng)科目進(jìn)行調(diào)整.若檢查期和結(jié)算期之間時(shí)間間隔較長(zhǎng)的,可直接調(diào)整"以前年度損益調(diào)整"和相關(guān)的對(duì)應(yīng)科目,盤存類延續(xù)性賬目可不再調(diào)整,以不影響當(dāng)年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn).對(duì)查補(bǔ)(退)的以前年度增值稅,為不致混淆當(dāng)年度的欠稅和留抵稅額,應(yīng)直接通過(guò)"應(yīng)交稅金--未交增值稅"科目進(jìn)行調(diào)整.

二、稽查后企業(yè)賬務(wù)調(diào)整存在的主要問(wèn)題

(一)增值稅

1.增值稅銷項(xiàng)稅

(1)少計(jì)或不計(jì)收入不作調(diào)賬處理.主要包括由價(jià)外費(fèi)用、逾期押金、以舊換新銷售、還本銷售等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)引起會(huì)計(jì)處理上少計(jì)或不計(jì)收入,少計(jì)銷項(xiàng)稅,稅務(wù)稽查后不調(diào)增銷售收入和銷項(xiàng)稅.

(2)視同銷售貨物不計(jì)銷項(xiàng)稅,稅務(wù)稽查后不調(diào)增銷項(xiàng)稅.

2.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

(1)違規(guī)抵扣行為不調(diào)賬.違反《增值稅暫行條例》規(guī)定,將不得從銷項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目違法抵扣,稅務(wù)稽查后不調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅.

(2)超前抵扣行為不調(diào)賬.未按照國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理的通知》規(guī)定的增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣的時(shí)間執(zhí)行,提前抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,稅務(wù)稽查后不調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅.

(二)企業(yè)所得稅

1.對(duì)已查企業(yè)既有查補(bǔ)稅前可扣除稅金(營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加),又有查補(bǔ)企業(yè)所得稅問(wèn)題的,賬務(wù)調(diào)整差錯(cuò)率較高,被查企業(yè)在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí),對(duì)稅前可扣除稅金又進(jìn)行了重復(fù)列支,造成少繳當(dāng)年度企業(yè)所得稅.

2.查補(bǔ)企業(yè)所得稅,加收罰款、滯納金,企業(yè)在轉(zhuǎn)賬時(shí)先通過(guò)"以前年度損益調(diào)整"科目列支后,又從"以前年度損益調(diào)整"科目轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"借方,列為當(dāng)年支出,軋抵了當(dāng)年度的利潤(rùn)總額(年度企業(yè)所得稅申報(bào)未作納稅調(diào)整).

3.對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)查補(bǔ)的未按預(yù)收賬款申報(bào)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加,被查企業(yè)在作賬務(wù)調(diào)整時(shí),直接列入"主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金附加",軋抵當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額.

(三)個(gè)人所得稅

1.檢查中有的企業(yè)僅按照《稅務(wù)行政處罰決定書》上的罰款金額按時(shí)解繳入庫(kù),對(duì)《涉稅聯(lián)系單》上應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅稅款,不僅未向納稅人追繳,也未到有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納.

2.由單位代繳個(gè)人所得稅的企業(yè),在計(jì)算繳納時(shí)沒有按稅法規(guī)定將不含稅收入換算為應(yīng)納稅所得額計(jì)算個(gè)人所得稅,同時(shí)在賬務(wù)調(diào)整中存在問(wèn)題.如將查補(bǔ)的利息、紅利項(xiàng)目,工資薪金項(xiàng)目的個(gè)人所得稅,直接列入"利潤(rùn)分配"、"應(yīng)付福利費(fèi)"、"預(yù)算外支出"(事業(yè)單位)科目,少繳個(gè)人所得稅.

上文小編介紹了稽查查補(bǔ)稅會(huì)計(jì)如何作調(diào)賬處理賬目做，還有對(duì)那幾個(gè)方面的稅務(wù)進(jìn)行稽查，以及稽查之后再哪個(gè)會(huì)計(jì)科目核算，更多相關(guān)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！