對遞延資產(chǎn)的攤銷稅務處理怎么做

(1)無形資產(chǎn)的計價.企業(yè)的專利權、專有技術、商標權、著作權、場地使用權等無形資產(chǎn)的計價,應當以原價為準.具體指:

①受讓的無形資產(chǎn),以按照合理的價格實際支付的金額為原價.

②自行開發(fā)的無形資產(chǎn),以開發(fā)過程中發(fā)生的實際支出額為原價.

③作為投資的無形資產(chǎn),以協(xié)議、合同規(guī)定的合理價格為原價.

(2)無形資產(chǎn)的攤銷.無形資產(chǎn)的攤銷應當采用直線法計算.具體包括:

①作為投資或者受讓的無形資產(chǎn),在協(xié)議、合同中規(guī)定使用年限的,可以按照該使用年限分期攤銷.

②有規(guī)定使用年限的,或者是自行開發(fā)的無形資產(chǎn),攤銷期限不得少于10年.

補充資料:

遞延資產(chǎn),是指本身沒有交換價值,不可轉讓,一經(jīng)發(fā)生就已消耗,但能為企業(yè)創(chuàng)造未來收益,并能從未來收益的會計期間抵補的各項支出.遞延資產(chǎn)又指不能全部計入當年損益,應在以后年度內較長時期攤銷的除固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)以外的其他費用支出,包括開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出,以及攤銷期在一年以上的長期待攤費用等.

遞延資產(chǎn)這個概念跟待攤費用其實相當接近,區(qū)別在于期限問題.待攤費用是指不超過一年但大于一個月這期間分攤的費用.超過一年分攤的費用就是遞延資產(chǎn). 攤銷就是本期發(fā)生,應由本期和以后各期產(chǎn)品成本共同負擔的費用.攤銷費用的攤銷期限最長為一年.如果超過一年,應作為遞延資產(chǎn)核算.

開辦費是企業(yè)在籌建期間實際發(fā)生的各項費用.包括籌建期間人員的工資、差旅費、辦公費、職工培訓費、印刷費、注冊登記費、調研費、法律咨詢費及其他開辦費等.但是,在籌建期間為取得流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購進固定資產(chǎn)所發(fā)生的費用不能作為開辦費,而應相應確認各項資產(chǎn).開辦費應當自公司開始生產(chǎn)經(jīng)營當月起,分期攤銷,攤銷期不得少于5年.

租入固定資產(chǎn)改良支出,企業(yè)從其他單位或個人租入的固定資產(chǎn),所有權屬于出租人,但企業(yè)依合同享有使用權.通常雙方在協(xié)議中規(guī)定,租入企業(yè)應按照規(guī)定的用途使用,并承擔對租入固定資產(chǎn)進行修理和改良的責任,即發(fā)生的修理和改良支出全部由承租方負擔.對租入固定資產(chǎn)的大修理支出,不構成固定資產(chǎn)價值,其會計處理與自有固定資產(chǎn)的大修理支出無區(qū)別.對租入固定資產(chǎn)實施改良,因有助于提高固定資產(chǎn)的效用和功能,應當另外確認為一項資產(chǎn).由于租入固定資產(chǎn)的所有權不屬于租入企業(yè),不宜增加租入固定資產(chǎn)的價值而作為遞延資產(chǎn)處理.租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出應當在租賃期內分期平均攤銷.

長期待攤費用是指開辦費和租入固定資產(chǎn)改良支出以外的其他遞延資產(chǎn).包括一次性預付的經(jīng)營租賃款、向金融機構一次性支付的債券發(fā)行費用,以及攤銷期在一年以上的固定資產(chǎn)大修理支出等.長期待攤費用的攤銷期限均在一年以上,這與待攤費用不同,后者的攤銷期限不超過一年,所以列在流動資產(chǎn)項目下.

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