計算應納稅額時進項稅額不足抵扣的怎么處理

由于增值稅實行購進扣稅法，有時企業當期購進的貨物很多，在計算應納稅額時會出現當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣的情況。根據稅法規定，當期進項稅額不足抵扣的部分可以結轉下期繼續抵扣。

進項稅額不足抵扣的稅務處理——形成留抵稅額

當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

納稅人在計算應納稅額時，如果出現當期銷項稅額小于當期進項稅額，不足抵扣的部分(即留抵稅額)，可以結轉下期繼續抵扣。

企業的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除

開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用；

安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資。

所稱稅額抵免，是指企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

計算應納稅額時進項稅額不足抵扣的怎么處理，稅務師考試中的考點之一就是這個問題，說明稅務工作中，這類業務時常有的，上文說到的相關內容也可讀上一讀，有問題及時咨詢。