出口視同內銷的稅額計算與會計處理

出口視同內銷貨物的會計科目：

對于出口視同內銷貨物的會計核算明細科目，主要涉及以下4項：

一是“主營業務收入——出口視同內銷”科目，主要用于核算出口視同內銷業務的收入，沖減所對應的出口外銷收入。

二是“主營業務成本——出口視同內銷”科目，主要用于核算出口視同內銷業務的成本，沖減不應從銷項稅額中抵扣需轉出的部分稅額。

三是“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）——出口視同內銷”科目，主要用于核算出口視同內銷貨物的增值稅進項稅額，并通過此科目調整當期增值稅進項稅額的增減。

四是“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）——出口視同內銷”科目，主要用于核算出口視同內銷貨物的增值稅銷項稅額，并通過此科目調整當期增值稅銷項稅額的增減。

出口視同內銷貨物的稅額計算與會計處理

一、一般貿易出口視同內銷貨物的會計核算

一般貿易方式下出口視同內銷貨物的會計核算，應根據出口企業類型不同，劃分為生產與外貿兩種情況，其銷項稅額的計算公式為：銷項稅額＝出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1＋法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率。

2.外貿企業

外貿企業出口視同內銷貨物的會計處理與生產企業基本相似。如果是已按規定將計算征稅率與退稅率之差的稅額轉入成本科目的，應沖減并轉入進項稅額科目；如果是已經辦理了出口退稅的，應向稅務機關補繳已退稅款，再按視同內銷征稅，并將應收出口退稅科目的金額轉入應交增值稅（進項稅額）科目，同時憑稅務機關出具的《外貿企業出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》進行抵扣。

例如：某市進出口貿易公司2009年6月20日購入一批男士服裝，取得的增值稅專用發票所列計稅金額為100000元，稅額為17000元，并按時辦理了發票認證手續。該貨物于6月25日全部報關出口，出口額為120000元（換算為人民幣的價格），月底均作了相應的賬務處理。

出口貨物視同內銷征稅如何進行申報

出口業務，指出口貨物勞務、向境外銷售跨境應稅行為。

對于出口業務執行視同內銷征稅政策的，歸納起來主要有兩種類型：

1、法定類征稅(即取消退稅率的貨物)和懲罰性征稅(即因違反政策規定改為征稅的)；

2、原本享受退稅或免稅但滿足不了退稅或免稅而改為征稅的。

應提供以下材料進行申報:

1、增值稅專用發票(抵扣聯)、海關進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅(未退稅)證明原件及復印件;

2、內銷貨物發票(記賬聯)原件及復印件;

3、主管稅務機關要求報送的其他資料。外貿企業應在取得出口貨物轉內銷證明的下一個增值稅納稅申報期內申報納稅時,以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。

出口視同內銷的稅額計算與會計處理大家應該已經了解了，本文有部分內容是不全的，這沒關系，文章在與引導大家思考并自行找到答案，即便不能全盤理解，也可以咨詢。