股份收購的個稅代扣賬務(wù)處理

案例說明：

小Ｃ：我公司出資１０００萬元，收購了Ｂ公司的全部股份，其實(shí)收資本只有５００萬元。我們是把錢直接給股東（全部是自然人股東）還是轉(zhuǎn)給Ｂ公司，我單位是否要代扣相應(yīng)的個人所得稅？賬務(wù)上要怎么處理？

從原理上說，你公司是從股東手中購買其所持有的股權(quán)，對于股東個人來說是轉(zhuǎn)讓股權(quán)（稅法上屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓），所以相應(yīng)價款應(yīng)直接支付給股東（建議就此再咨詢Ｂ公司所在地的工商行政管理部門）。但由于金額較大且股東屬自然人，所以也可以先轉(zhuǎn)給Ｂ公司過渡一下，留下資金流轉(zhuǎn)軌跡，但一定要在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中有相應(yīng)的約定，包括明確付款方式、代扣代繳個人所得稅等事宜，以避免稅務(wù)風(fēng)險。

按規(guī)定，個人所得稅理應(yīng)由你單位代扣代繳。按《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，依２０％的稅率計繳個人所得稅。

你公司的賬務(wù)處理，應(yīng)借記長期股權(quán)投資１０００萬元，貸記銀行存款９００萬元，貸記應(yīng)交稅金—— —應(yīng)交代扣個人所得稅１００萬元。

股權(quán)收購與股權(quán)轉(zhuǎn)讓有什么區(qū)別？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓是單體行為，并不能一定取得目標(biāo)公司的控制權(quán)。兼并收購購是一個整體行為，要達(dá)到對目標(biāo)公司的控制。

收購是原公司股東以外的第三方收購公司股權(quán)，而股權(quán)轉(zhuǎn)讓有股東之間的轉(zhuǎn)讓和向原公司股東之外的第三方轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)，股權(quán)收購和資產(chǎn)收購的區(qū)別就是后者的稅要略高于前者。股權(quán)收購是個程序說法，收購的形式可以通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓進(jìn)行，辦理的程序基本差不多，稅收方面也是基本相同的，股權(quán)收購要注意對被收購方的債務(wù)及其他股東履行優(yōu)先權(quán)做事先準(zhǔn)備。

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