補報以前年度的稅款后賬務怎么處理?

答:稅務查補的稅款與正常上繳的途徑不一樣,賬務處理不當,可能會造成增值稅賬面數據與網上申報不一致.

查補計提

借:調整上年損益或未分配利潤

貸:應交稅金---未繳增值稅

上繳

借:應交稅金---未繳增值稅

貸:銀行存款

申報以前年度的稅款應該注意什么?

1、根據《國家稅務總局關于印發《企業所得稅稅前扣除辦法》的通知》(國稅發〔2000〕084號)第二條規定:"準予扣除項目是納稅人每一納稅年度發生的與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的成本,費用,稅金和損失."如果您企業發生的裝修費用是與取得應納稅收入有關的支出可以在所得稅前扣除,否則不允許在所得稅前扣除.扣除期限在租賃期與可使用期兩者孰短來選擇.

2、根據《國家稅務總局關于印發《企業所得稅稅前扣除辦法》的通知》(國稅發〔2000〕084號)第四條第二款規定:除稅收法規另有規定者外,稅前扣除的確認一般應遵循以下原則:配比原則.即納稅人發生的費用應在費用應配比或應分配的當期申報扣除.納稅人某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除.所以,根據上述文件規定,企業補提的以前年度的費用不得在企業所得稅前扣除.

3、根據租賃合同約定期限攤銷.裝修費應按房屋租賃合同或使用年限攤銷.如果裝修后可用5年,就分60個月攤銷.如果過幾個月才拿到發票,就按剩余時間攤銷.

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