現金流量表的編制方法有幾種

直接法和間接法

由于經營活動的現金流量是一項非常重要的指標，而其列示方法又分為直接法和間接法，故現金流量表的編制方法也可以分為直接法和間接法兩種，其主要區別就在于經營活動現金流量的列示方法不同。

第一，本期存貨及經營性應收和應付項目的變動;

第二，固定資產折舊、無形資產攤銷等其他非現金支出項目;

第三，不屬于經營活動現金流量的其他項目。

具體運用直接法時，又有工作底稿法和直接計算法兩種。

在我國，企業會計準則規定，現金流量表采用直接法編制，但在現金流量表的補充資料中，還須單獨反映將凈利潤調整為經營活動現金流量的過程，即在補充資料中采用間接法計算經營活動現金流量，其計算的現金流入量凈額應與直接計算的現金流入量凈額相等。

工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法

在具體編制現金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據有關科 目記錄分析填列。

1. 工作底稿法

采用工作底稿法編制現金流量表，是以工作底稿為手段，以資產負債表和利潤表數 據為基礎，對每一項目進行分析并編制調整分錄，從而編制現金流量表。工作底稿法的 程序是：

第一步，將資產負債表的期初數和期末數過人工作底稿的期初數欄和期末數欄。

第二歩，對當期業務進行分析并編劁調整分錄。編制調整分錄時，要以利潤表項目 為基礎，從“營業牧人”開始，結合資產負債表項目逐一進行分析。在調整分錄中，有 關現金和現金等價物的事項，并不直接借記或貸記現金，而是分別記入“經營活動產生 的現金流量”、“投資活動產生的現金流量”、“籌資活動產生的現金流量”有關項目，借 記表示現金流入，貸記表示現金流盅。

第三步，將調整分錄過入工作底稿中的相應部分。

第四步，核對調整分錄，.借方、貸方合計數均已經相等，資產負債表項目期初數加

減調整分錄中的借貸金額以后，也等于期末數。

第五步，根據工作底稿中的現金流量表項目部分編制正式的現金流量表。

2. T型賬戶法

采用T型賬戶法編制現金流量表，是以T型賬戶為手段，以資產負債表和利潤表數 據為基礎，對每一項目進行分析并編制調整分錄，從雨編制現金流量表。T型賬戶法的程 序是：

第一步，為所有的非現金項目(包括資產負債表項目和利潤表項目)分別開設T型 賬戶，并將各自的期末期初變動數過人各該賬戶。如果項目的期末數大于期初數，則將 差額過入和項目余額相同的方向;反之，過人相反的方向。

第二步，開設一個大的“現金及現金等價物” T型賬戶，每邊分為經營活動、投資 活動和籌資活動三個部分，左邊記現金流人，右進記現金流忠。與其他賬戶一樣，過人 期末期初變動數。

第三步，以利潤表項目為基礎，結合資產負債表分析每一個非現金項目的增減變動， 并據此編制調整分錄。

第四步，將調整分錄過人各T型賬戶，并進行核對，該賬戶借貸相抵后的余額與原 先過人的期末期初變動數應當一致。

第五步，根據大的“現金及現金等價物” T型賬戶編制正式的現金流量表。

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