處置固定資產怎么繳增值稅

①根據《國家稅務總局公告2012年第1號》規定：一、納稅人購進或者自制固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產。二、增值稅一般納稅人發生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。這兩種情況可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發票。

②根據《國家稅務總局公告2014年第36號》規定：(國家稅務總局公告2012年第1號)中“可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅”，修改為“可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅”。

③根據《財稅2013年37號》規定：原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。

④根據《國家稅務總局公告2015年第90號》規定：納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。

依據上面的政策，應該會有出現如下情形：

情形一：

一般納稅人出售2009年1月1日前購入的固定資產，出售時按3%減按2%征收，1%部分減稅，開具增值稅普通發票。也可以放棄減稅，依照3%征收，并可以開具稅率為3%的增值稅專用發票。

情形二：

一般納稅人出售2009年1月1日后購入的固定資產(不含應征消費稅的摩托車、汽車、游艇)，該固定資產購入時已經抵扣過(包括可以抵扣但自身原因未抵扣的)，出售時按17%的稅率繳稅，可以開具稅率為17%的增值稅普通發票或增值稅專用發票。

情形三：

一般納稅人出售2013年8月1日前購進的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，出售時按3%減按2%征收，1%減免，開具增值稅普通發票。也可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具稅率為3%的增值稅專用發票。

情形四：

一般納稅人出售2013年8月1號后購進自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，比如(小汽車)，該固定資產購入時已經抵扣過(包括可以抵扣但自身原因未抵扣的)，出售時按17（抵扣了就是按16%計算銷項稅額）%的稅率繳稅，可以開具稅率為17%的增值稅普通發票或增值稅專用發票。

處置固定資產營業外收入要交增值稅嗎

營業外收入也是收入，在計算企業所得稅時也是要計算的。

1.如果銷售的是使用過的固定資產：

根據財稅(2002)29號文件規定：納稅人銷售舊貨(包括舊貨經營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應稅固定資產)，按照4%征收率減半征收增值稅。

根據財政部和國家稅務總局的解釋，“應稅固定資產”是指納稅人銷售使用過的固定資產時不同時符合以下三個條件(也就是同時符合以下三個條件就屬于非應稅固定資產免征增值稅，如果有一個條件不具備就屬于應稅固定資產，按照銷售額依4%的征收率減半征收增值稅)。

第一、屬于企業企業固定資產目錄所列貨物;

第二、企業按固定資產管理，并確以使用過的貨物;

第三、銷售價格不超過其原值的貨物。2.銷售未使用的固定資產，按照6%征收增值稅。

3.如果需要繳納增值稅，銷售未使用的固定資產應納增值稅=銷售收入/(1+6%)*6%;銷售使用的固定資產應納增值稅=[銷售收入/(1+4%)*4%]/2。

4.銷售貨物屬于增值稅應稅項目，應當征收增值稅，不征收營業稅。

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