所得稅匯算業務招待費表上如何填寫

一、所得稅匯算清繳中，收入為0，但發生業務招待費的填寫方法：

1、假設B企業2017年全年收入額為0元，實際發生業務招待費1000元，企業納稅調整金額是：

（1） B企業收入限定標準=0元×5‰=0元

（2）B企業業務招待費限定標準=1000 元×60％=600元

（3）B企業納稅調整增加金額=1000-0=1000元

二、根據稅法實施條例中第四十三條明確規定企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按發生額的60%扣除，最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰（千分之五）。

三、業務招待費稅務處理的扣除基數：

在納稅申報時，對于業務招待費的扣除，首先需要確定扣除的計算基數，根據《國家稅務總局關于修訂企業所得稅納稅申報表的通知》規定，廣告費、業務招待費、業務宣傳費等項扣除的計算基數為申報表主表第1行“銷售（營業）收入”。因此企業計算年度可在企業所得稅前扣除的業務招待費，應以規定的銷售（營業）收入即主營業務收入、其他業務收入和視同銷售收入之和為基數計算確定。對經稅務機關查增的收入，根據規定，銷售（營業）收入是納稅人的申報數，而不是稅務機關檢查后的確定數，稅務機關查增的收入應在納稅調整增加額中填列，不能作為計算招待費的基數。

所得稅匯算清繳的附表三業務招待費帳載金額和稅收金額那里怎么填？

賬載金額是指記賬時實際記錄的金額，稅收金額是指按稅法規定可以記入的金額。

以上表為例：職工福利費支出，賬上開支了4576元，因此賬載金額記4576元。按稅法規定，職工福利費稅前列支不得超過工資支出的14%，本年工資為940748，乘以14%等于131704元，這就是稅收金額。因此如果這項開支超過了131704元，稅收金額就一定要填131704元，沒超就填賬載金額也可以。像工資薪金支出這類在稅收上沒有特別規定的，稅收金額就填賬載金額的數字就可以。

這份表的設計是，如果賬載金額大于稅收金額，說明多出的部份按稅法規定是不能在稅前列支的，要扣除后再計算所得稅。所以填寫時一定要注意賬載金額不能大于稅收金額，否則要補稅。

得稅匯算業務招待費表上如何填寫，有些規則不是那么清楚，需要在工作中體現其中的細節，這就需要我們的實務能力靠譜，就以這招待費的處理為例，大家可以多思考一二。