增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，第一條， 采取直接收款方式銷售貨款，這個直接收款方式是指合同簽定后購買方馬上付款給銷售方嗎

答： 您好，這個不能這樣理解，直接收款模式。采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。 給您一個網(wǎng)址鏈接相信對您理解增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間會有幫助，如果哪里有疑問，我們再交流好嗎？ http://www.shui5.cn/article/39/50515.html

直接收款的方式銷售貨物，收到款的當(dāng)天發(fā)生納稅義務(wù)，那個解釋一下什么叫直接收款的方式，最好舉個例子，實際一點的

答： 您好，一、直接收款銷售貨物，就是通常說的錢貨兩清。實務(wù)中，收錢的方式有兩種，一是收取現(xiàn)款；二是收到索取款項的憑據(jù)（一般是發(fā)票）。但是收錢跟發(fā)貨，往往有時間差。因此，錢貨兩清便有三種情形，先收款后發(fā)貨、先發(fā)貨后收款以及一手交錢一手交貨。 二、直接收款方式財稅處理案例分析 （一）先收款，后發(fā)貨 　　A商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)收到客戶貨款103萬元，同時開具提貨單，提貨單注明混凝土型號和提貨數(shù)量，客戶可以隨時提貨。但因為貨源緊張，客戶需要排隊等待提貨，并約定非產(chǎn)品質(zhì)量原因不退貨不退款。假定A公司商品混凝土符合簡易計稅條件。 　　1. 增值稅：依據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十八條（一）項規(guī)定，采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，其納稅義務(wù)時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。因此，A公司應(yīng)當(dāng)于收款時確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)時間。 　　2. 開具發(fā)票：依據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第十一條（四）項規(guī)定，增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。 　　3. 會計處理：客戶交款時無現(xiàn)貨，其成本不能可靠計量，且客戶不能取得其商品控制權(quán)，依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》的規(guī)定，會計上不能確認(rèn)收入。因此，A公司應(yīng)當(dāng)于收款時進(jìn)行如下會計處理：（單位：萬元，下同） 　　借：銀行存款 103 　　　貸：預(yù)收賬款 100 　　　　　應(yīng)交稅費——簡易計稅 3 　　4. 企業(yè)所得稅：依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第一條（一）項規(guī)定，由于成本不能可靠核算，客戶不能有效控制商品，不符合收入確認(rèn)條件。這與會計的處理是一致的。 　（二）　先發(fā)貨后收款 　　與賒銷方式銷售貨物比較 　　先發(fā)貨后收款的情形，與賒銷方式銷售貨物的主要區(qū)別如下： 　　1. 合同關(guān)系不同。直接收款方式，一般不簽訂書面合同；而賒銷方式，源于書面合同的約定。 　　2. 貨物確認(rèn)不同。直接收款方式，其貨物主要是質(zhì)量有待客戶確認(rèn)；賒銷方式，其貨物包括質(zhì)量已經(jīng)得到客戶確認(rèn)。 　　3. 控制權(quán)轉(zhuǎn)移不同。直接收款方式，其貨物控制權(quán)需待收款或索取款項憑據(jù)時才能發(fā)生轉(zhuǎn)移；賒銷方式，其貨物控制權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移。 　　4. 付款目的不同。直接收款方式，未即時付款是因為貨物有待確認(rèn)；賒銷方式，未即時付款是為了緩解客戶的資金壓力。 　　直接收款方式財稅處理案例分析 　　B公司通過網(wǎng)購平臺銷售M材料，雙方商定價款11.7萬元，并約定驗貨后付款。2017年9月28日B公司發(fā)貨，10月9日客戶驗貨后即時付款。假定B公司為增值稅一般納稅人。 　　1. 增值稅：依據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十八條（一）項規(guī)定，B公司于2017年9月28日發(fā)貨時，未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時間；10月9日收到貨款時，即發(fā)生納稅義務(wù)。 　　另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第40號）規(guī)定，即使會計上暫估收入入賬，只要未開具發(fā)票，B公司2017年9月28日發(fā)貨時，亦不發(fā)生納稅義務(wù)。 　　2. 開具發(fā)票：依據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條第（四）項和《增值稅發(fā)票開具指南》（稅總貨便函〔2017〕127號）第二章第一節(jié)第四條規(guī)定，納稅人應(yīng)在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時開具發(fā)票。因此，B公司2017年9月28日發(fā)貨時，不能開具增值稅發(fā)票；10月9日收款時，應(yīng)當(dāng)開具增值稅發(fā)票。 　　3. 會計處理：B公司2017年9月28日發(fā)貨時，因為貨物待客戶確認(rèn)，其控制權(quán)沒有轉(zhuǎn)移，會計上不能確認(rèn)收入；2017年10月9日收款時，會計上應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，這與增值稅規(guī)定一致。 　　如果2017年9月28日發(fā)貨時，會計上暫估收入入賬，B公司亦不發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，則會計處理如下： 　　借：應(yīng)收賬款 11.7 　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 　　　　　應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額　　1.7 　　4. 企業(yè)所得稅：依據(jù)國稅函〔2008〕875號文件第一條（一）項規(guī)定，2017年9月28日發(fā)貨時，B公司不確認(rèn)企業(yè)所得稅收入；2017年10月9日收款時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入。

一名會計如何讓領(lǐng)導(dǎo)給你主動加薪？

答： 都說財務(wù)會計越老越吃香，實際上是這樣嗎？其實不管年齡工齡如何

下列說法中，屬于會計中應(yīng)確認(rèn)收入但增值稅的納稅義務(wù)尚未發(fā)生的是（　）。 A、采用直接收款方式銷售貨物，已開具了增值稅專用發(fā)票但商品尚未發(fā)出 B、采用分期收款方式銷售貨物，已到合同約定收款日期且已收款，但商品尚未發(fā)出 C、采用分期收款方式銷售貨物，客戶已接收商品，但未到合同約定的收款時間 D、委托他人代銷貨物，貨物已交付受托方，尚未收到代銷清單和銷售款項

答： 下列說法中，屬于會計中應(yīng)確認(rèn)收入但增值稅的納稅義務(wù)尚未發(fā)生的是C