A105010 《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》填報說明

本表適用于發生視同銷售、房地產企業特定業務納稅調整項目的納稅人填報。納稅人根據稅法、《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）、《國家稅務總局關于印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕31號）、《國家稅務總局關于企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第80號）等相關規定，以及國家統一企業會計制度，填報視同銷售行為、房地產企業銷售未完工產品、未完工產品轉完工產品特定業務的稅收規定及納稅調整情況。

一、有關項目填報說明

1.第1行“一、視同銷售收入”：填報會計處理不確認銷售收入，而稅收規定確認為應稅收入的金額，本行為第2行至第10行小計數。第1列“稅收金額”填報稅收確認的應稅收入金額；第2列“納稅調整金額”等于第1列“稅收金額”。

2.第2行“（一）非貨幣性資產交換視同銷售收入”：填報發生非貨幣性資產交換業務，會計處理不確認銷售收入，而稅收規定確認為應稅收入的金額。第1列“稅收金額”填報稅收確認的應稅收入金額；第2列“納稅調整金額”等于第1列“稅收金額”。

3.第3行“（二）用于市場推廣或銷售視同銷售收入”：填報發生將貨物、財產用于市場推廣、廣告、樣品、集資、銷售等，會計處理不確認銷售收入，而稅收規定確認為應稅收入的金額。填列方法同第2行。

4.第4行“（三）用于交際應酬視同銷售收入”：填報發生將貨物、財產用于交際應酬，會計處理不確認銷售收入，而稅收規定確認為應稅收入的金額。填列方法同第2行。

5.第5行“（四）用于職工獎勵或福利視同銷售收入”：填報發生將貨物、財產用于職工獎勵或福利，會計處理不確認銷售收入，而稅收規定確認為應稅收入的金額。企業外購資產或服務不以銷售為目的，用于替代職工福利費用支出，且購置后在一個納稅年度內處置的，以公允價值確定視同銷售收入。填列方法同第2行。

6.第6行“（五）用于股息分配視同銷售收入”：填報發生將貨物、財產用于股息分配，會計處理不確認銷售收入，而稅收規定確認為應稅收入的金額。填列方法同第2行。

7.第7行“（六）用于對外捐贈視同銷售收入”：填報發生將貨物、財產用于對外捐贈或贊助，會計處理不確認銷售收入，而稅收規定確認為應稅收入的金額。填列方法同第2行。

8.第8行“（七）用于對外投資項目視同銷售收入”：填報發生將貨物、財產用于對外投資，會計處理不確認銷售收入，而稅收規定確認為應稅收入的金額。填列方法同第2行。

9.第9行“（八）提供勞務視同銷售收入”：填報發生對外提供勞務，會計處理不確認銷售收入，而稅收規定確認為應稅收入的金額。填列方法同第2行。

10.第10行“（九）其他”：填報發生除上述列舉情形外，會計處理不作為銷售收入核算，而稅收規定確認為應稅收入的金額。填列方法同第2行。

11.第11行“一、視同銷售成本”：填報會計處理不確認銷售收入，稅收規定確認為應稅收入對應的視同銷售成本金額。本行為第12行至第20行小計數。第1列“稅收金額”填報予以稅前扣除的視同銷售成本金額；將第1列稅收金額以負數形式填報第2列“納稅調整金額”。

12.第12行“（一）非貨幣性資產交換視同銷售成本”：填報發生非貨幣性資產交換業務，會計處理不確認銷售收入，稅收規定確認為應稅收入所對應的應予以稅前扣除的視同銷售成本金額。第1列“稅收金額”填報予以扣除的視同銷售成本金額；將第1列稅收金額以負數形式填報第2列“納稅調整金額”。

13.第13行“（二）用于市場推廣或銷售視同銷售成本”：填報發生將貨物、財產用于市場推廣、廣告、樣品、集資、銷售等，會計處理不確認銷售收入，稅收規定確認為應稅收入時，其對應的應予以稅前扣除的視同銷售成本金額。填列方法同第12行。

14.第14行“（三）用于交際應酬視同銷售成本”：填報發生將貨物、財產用于交際應酬，會計處理不確認銷售收入，稅收規定確認為應稅收入時，其對應的應予以稅前扣除的視同銷售成本金額。填列方法同第12行。

15.第15行“（四）用于職工獎勵或福利視同銷售成本”：填報發生將貨物、財產用于職工獎勵或福利，會計處理不確認銷售收入，稅收規定確認為應稅收入時，其對應的應予以稅前扣除的視同銷售成本金額。填列方法同第12行。

16.第16行“（五）用于股息分配視同銷售成本”：填報發生將貨物、財產用于股息分配，會計處理不確認銷售收入，稅收規定確認為應稅收入時，其對應的應予以稅前扣除的視同銷售成本金額。填列方法同第12行。

17.第17行“（六）用于對外捐贈視同銷售成本”：填報發生將貨物、財產用于對外捐贈或贊助，會計處理不確認銷售收入，稅收規定確認為應稅收入時，其對應的應予以稅前扣除的視同銷售成本金額。填列方法同第12行。

18.第18行“（七）用于對外投資項目視同銷售成本”：填報會計處理發生將貨物、財產用于對外投資，會計處理不確認銷售收入，稅收規定確認為應稅收入時，其對應的應予以稅前扣除的視同銷售成本金額。填列方法同第12行。

19.第19行“（八）提供勞務視同銷售成本”：填報會計處理發生對外提供勞務，會計處理不確認銷售收入，稅收規定確認為應稅收入時，其對應的應予以稅前扣除視同銷售成本金額。填列方法同第12行。

20.第20行“（九）其他”：填報發生除上述列舉情形外，會計處理不確認銷售收入，稅收規定確認為應稅收入的同時，予以稅前扣除視同銷售成本金額。填列方法同第12行。

21.第21行“三、房地產開發企業特定業務計算的納稅調整額”：填報房地產企業發生銷售未完工產品、未完工產品結轉完工產品業務，按照稅收規定計算的特定業務的納稅調整額。第1列“稅收金額”填報第22行第1列減去第26行第1列的余額；第2列“納稅調整金額”等于第1列“稅收金額”。

22.第22行“（一）房地產企業銷售未完工開發產品特定業務計算的納稅調整額”：填報房地產企業銷售未完工開發產品取得銷售收入，按稅收規定計算的納稅調整額。第1列“稅收金額”填報第24行第1列減去第25行第1列的余額；第2列“納稅調整金額”等于第1列“稅收金額”。

23.第23行“1.銷售未完工產品的收入”：第1列“稅收金額”填報房地產企業銷售未完工開發產品，會計核算未進行收入確認的銷售收入金額。

24.第24行“2.銷售未完工產品預計毛利額”：第1列“稅收金額”填報房地產企業銷售未完工產品取得的銷售收入按稅收規定預計計稅毛利率計算的金額；第2列“納稅調整金額”等于第1列“稅收金額”。

25.第25行“3.實際發生的稅金及附加、土地增值稅”：第1列“稅收金額”填報房地產企業銷售未完工產品實際發生的稅金及附加、土地增值稅，且在會計核算中未計入當期損益的金額；第2列“納稅調整金額”等于第1列“稅收金額”。

26.第26行“（二）房地產企業銷售的未完工產品轉完工產品特定業務計算的納稅調整額”：填報房地產企業銷售的未完工產品轉完工產品，按稅收規定計算的納稅調整額。第1列“稅收金額”填報第28行第1列減去第29行第1列的余額；第2列“納稅調整金額”等于第1列“稅收金額”。

27.第27行“1.銷售未完工產品轉完工產品確認的銷售收入”：第1列“稅收金額”填報房地產企業銷售的未完工產品，此前年度已按預計毛利額征收所得稅，本年度結轉為完工產品，會計上符合收入確認條件，當年會計核算確認的銷售收入金額。

28.第28行“2.轉回的銷售未完工產品預計毛利額”：第1列“稅收金額”填報房地產企業銷售的未完工產品，此前年度已按預計毛利額征收所得稅，本年結轉完工產品，會計核算確認為銷售收入，轉回原按稅收規定預計計稅毛利率計算的金額；第2列“納稅調整金額”等于第1列“稅收金額”。

29.第29行“3.轉回實際發生的稅金及附加、土地增值稅”：填報房地產企業銷售的未完工產品結轉完工產品后，會計核算確認為銷售收入，同時將對應實際發生的稅金及附加、土地增值稅轉入當期損益的金額；第2列“納稅調整金額”等于第1列“稅收金額”。