一、企業所得稅的稅務管理

1、企業所得稅稅務管理概述

（1）應納稅所得額和應交企業所得稅計算

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項準予扣除項目-允許彌補的以前年度虧損

應交企業所得稅=應納稅所得額×25%

（2）應納稅所得額的合理確定是應交所得稅籌劃的關鍵。對扣除項目進行籌劃是企業所得稅籌劃的重點。

（3）所得稅稅收籌劃需要注意以下問題：

應稅收入：銷售收入應適時入賬；對于不應該歸入收入類賬目的，不能入賬；尚未發生的銷售業務，不應預先入賬。

不征稅收入和免稅收入：積極利用不征稅收入和免稅收入的規定，降低稅負

稅前扣除項目（重點）：

（1）稅法允許范圍內，嚴格區分并充分列支業務招待費、廣告費和業務宣傳費等，做好各項費用測算和檢查，用足抵扣限額。

（2）母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費不得在稅前扣除。

母公司為其子公司提供各種服務而發生的費用按照獨立企業之間公平交易原則確定了服務價格，同時雙方簽訂服務合同或協議，明確規定提供服務的內容、收費標準及金額等，那么子公司可以將該項服務費作為成本費用在稅前扣除

（3）納稅人發生的與其經營業務直接相關的業務招待費支出，應按照實際發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

假設銷售額為A，業務招待費發生額為B，則A×5‰=B×60%;A=B×60%/5‰=120×B，則按銷售額1/120確定當年的業務招待費最高限額。

（4）企業發生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過部分不能扣除。

所得稅優惠政策充分利用投資地點稅收籌劃和投資方向稅收籌劃，以獲取稅收優惠，降低稅負水平

以前年度虧損：通過以前年度虧損的充分彌補，相應縮小應納稅所得額、減輕企業的稅收負擔

2、企業所得稅稅收籌劃

二、虧損彌補的稅務管理

1、虧損彌補稅務管理概述

企業納稅年度發生的虧損準予向以后年度結轉，用以后年度所得彌補，但彌補虧損期限最長不得超過五年，五年內不論是盈利還是虧損，都作為實際彌補年限計算。

2、虧損彌補稅務管理舉例

三、股利分配的稅務管理

股利分配稅務管理概述

（1）股利分配涉及稅收事項主要包括是否分配股利以及采取何種股利支付方式。

（2）利息、股息、紅利所得適用稅率20%，并由支付所得單位按照規定履行扣繳義務。

（3）股票股利以派發紅利的股票票面金額為收入額。

（4）上市公司自2005年6月13日起，對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計入個人應納稅所得額，依照現行稅法規定計征個人所得稅。