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費(fèi)用扣除
個(gè)人所得稅法中通常都有費(fèi)用扣除的規(guī)定。有據(jù)實(shí)扣除和標(biāo)準(zhǔn)扣除兩種辦法。我國(guó)采用的是按標(biāo)準(zhǔn)扣除的辦法！
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樸老師 會(huì)計(jì)師老師正在計(jì)算中，請(qǐng)同學(xué)耐心等待哦 查看全文> - 問(wèn) 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，扣除的是資本化的，還是費(fèi)用話的部分？
QQ老師 中級(jí)會(huì)計(jì)師你好！都可以，費(fèi)用化支出當(dāng)年加計(jì)扣除，成本化支出轉(zhuǎn)成無(wú)形資產(chǎn)后攤銷(xiāo)費(fèi)用加計(jì)扣除 查看全文> - 問(wèn) 綜合所得生活費(fèi)，專項(xiàng)扣除，專項(xiàng)附加扣除，各項(xiàng)扣除費(fèi)用是一樣的嗎
meizi老師 中級(jí)會(huì)計(jì)師你好；? ?對(duì)于計(jì)算工資薪金個(gè)稅來(lái)說(shuō)的話；? ?專項(xiàng)扣除的 各個(gè)項(xiàng)目 金額會(huì)不同的； 看你實(shí)際情況?? 查看全文> - 問(wèn) 研發(fā)費(fèi)用是如何扣除的，扣除比例是多少
溫雅老師 注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,審計(jì)師,稅務(wù)師同學(xué)，你好，根據(jù)現(xiàn)行有效的稅收政策，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不僅可以據(jù)實(shí)扣除實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，還可以在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上額外扣除一定比例的金額，這一機(jī)制稱為加計(jì)扣除，是國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入的核心稅收優(yōu)惠政策。 一、核心扣除規(guī)則 研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，按研發(fā)成果是否形成無(wú)形資產(chǎn)，分為兩種處理方式： （一）未形成無(wú)形資產(chǎn)（費(fèi)用化處理） 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)、計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按實(shí)際發(fā)生額的一定比例加計(jì)扣除，即實(shí)際扣除總額＝實(shí)際發(fā)生額×（1＋加計(jì)扣除比例）。 舉例說(shuō)明：企業(yè)2023年發(fā)生費(fèi)用化研發(fā)支出100萬(wàn)元，據(jù)實(shí)扣除100萬(wàn)元后，加計(jì)扣除比例100%，可再加計(jì)扣除100萬(wàn)元，當(dāng)年合計(jì)稅前扣除200萬(wàn)元。 （二）形成無(wú)形資產(chǎn)（資本化處理） 研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按無(wú)形資產(chǎn)成本的一定比例在稅前攤銷(xiāo)，即稅前攤銷(xiāo)總額＝無(wú)形資產(chǎn)成本×攤銷(xiāo)比例，攤銷(xiāo)年限通常不低于10年。 舉例說(shuō)明：研發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)成本100萬(wàn)元，攤銷(xiāo)比例200%，則稅前攤銷(xiāo)總額為200萬(wàn)元，按10年攤銷(xiāo)，每年稅前攤銷(xiāo)20萬(wàn)元。 二、現(xiàn)行加計(jì)扣除比例 企業(yè)類型 費(fèi)用化加計(jì)比例 資本化攤銷(xiāo)比例 執(zhí)行時(shí)間 全部適用行業(yè)企業(yè) 100% 200% 自2023年1月1日起長(zhǎng)期執(zhí)行 集成電路企業(yè)、工業(yè)母機(jī)企業(yè) 120%（限定期內(nèi)） 220%（限定期內(nèi)） 2023年1月1日至2027年12月31日 科技型中小企業(yè)（2026年新規(guī)） 120% 240% 自2026年1月1日起 （一）通用政策：100% 根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第7號(hào)），自2023年1月1日起，所有符合條件行業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例統(tǒng)一提高至100%，形成無(wú)形資產(chǎn)的按成本200%在稅前攤銷(xiāo)，并作為制度性安排長(zhǎng)期實(shí)施。 （二）特殊行業(yè)優(yōu)惠：120% 集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高至120%（費(fèi)用化），形成無(wú)形資產(chǎn)的按成本220%在稅前攤銷(xiāo)。 （三）科技型中小企業(yè)特殊說(shuō)明 根據(jù)一般信息，自2026年1月1日起，符合條件的科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高至120%，形成無(wú)形資產(chǎn)的按成本240%在稅前攤銷(xiāo)。但該政策目前尚未找到財(cái)政部、稅務(wù)總局的正式公告原文印證，建議關(guān)注官方后續(xù)文件發(fā)布。 三、研發(fā)費(fèi)用歸集范圍 根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)），可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用包括以下七類： 1. 人員人工費(fèi)用：直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、五險(xiǎn)一金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用 2. 直接投入費(fèi)用：研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)用；中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)；儀器設(shè)備運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用；經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的儀器設(shè)備租賃費(fèi) 3. 折舊費(fèi)用：用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi) 4. 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)：用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等的攤銷(xiāo)費(fèi)用 5. 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi) 6. 其他相關(guān)費(fèi)用：如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等，總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10% 7. 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用 四、不適用加計(jì)扣除的情形 （一）負(fù)面清單行業(yè) 不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè)包括： 1. 煙草制造業(yè) 2. 住宿和餐飲業(yè) 3. 批發(fā)和零售業(yè) 4. 房地產(chǎn)業(yè) 5. 租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè) 6. 娛樂(lè)業(yè) 7. 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè) 判斷標(biāo)準(zhǔn)：負(fù)面清單行業(yè)業(yè)務(wù)收入占比超過(guò)50%的企業(yè)，不適用加計(jì)扣除政策。 （二）不屬于研發(fā)活動(dòng)的活動(dòng) 以下活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策： 1. 企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí) 2. 對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用（如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料等） 3. 企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng) 4. 對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變 5. 市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究 6. 作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù) 7. 社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究 （三）其他不適用情形 會(huì)計(jì)核算不健全、無(wú)法準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用，或?qū)嵭衅髽I(yè)所得稅核定征收的企業(yè)，以及非居民企業(yè)，不得享受加計(jì)扣除。 五、特別事項(xiàng)處理 1. 委托研發(fā)：企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。 2. 委托境外研發(fā)：委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，且委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定加計(jì)扣除。 3. 合作研發(fā)：企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。 4. 集團(tuán)集中研發(fā)：企業(yè)集團(tuán)對(duì)技術(shù)要求高、投資額大的項(xiàng)目集中研發(fā)的，可按合理方法在受益成員企業(yè)間分?jǐn)偅上嚓P(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。 六、政策沿革及備案要求 我國(guó)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策持續(xù)優(yōu)化：2008年以法律形式確認(rèn)，比例50%；2015年放寬范圍并明確負(fù)面清單；2017—2018年提高至75%；2021年制造業(yè)提至100%；2022年科技型中小企業(yè)提至100%；2023年將100%作為制度性安排長(zhǎng)期實(shí)施。 企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策采用 自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?方式。企業(yè)需留存以下資料備查：研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)、立項(xiàng)文件、研發(fā)人員名單、費(fèi)用分配說(shuō)明、研發(fā)費(fèi)用輔助賬及匯總表等，保存期限為10年。 如您需要進(jìn)一步了解特定行業(yè)的適用條件或具體申報(bào)流程，請(qǐng)告知企業(yè)所屬行業(yè)，我可以為您提供更有針對(duì)性的分析。 查看全文>
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?高新技術(shù)企業(yè)加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的企業(yè)的發(fā)展,離不開(kāi)創(chuàng)新,創(chuàng)新的過(guò)程就是研發(fā)的過(guò)程,在相關(guān)的政策規(guī)定中,對(duì)于企業(yè)所產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用是可以加計(jì)扣除的,那么,高新技術(shù)企業(yè)加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的呢?下面我們就來(lái)了解一下相關(guān)的政策內(nèi)容吧.2022-05-25 09:10498
?哪些研發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除?企業(yè)為了增強(qiáng)自身的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力,會(huì)投入很多研發(fā)項(xiàng)目,這里投入的資金計(jì)入研發(fā)費(fèi)用當(dāng)中.企業(yè)研究費(fèi)用包含研發(fā)活動(dòng)材料消耗費(fèi)用、研發(fā)人員的薪資、補(bǔ)貼、津貼等等.那哪些研發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除?研發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除還是有許多的,詳細(xì)介紹如下.2021-06-11 08:411074
?律師異地辦案的差旅費(fèi)用可否稅前扣除?根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》可知,企業(yè)所得稅可以扣除的項(xiàng)目有社保費(fèi)用支出、利息費(fèi)用、職工福利費(fèi)用支付、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、薪資支付等等.那律師異地辦案的差旅費(fèi)用可否稅前扣除?律師異地辦案的差旅費(fèi)用是可以進(jìn)行稅前扣除的,但是委托企業(yè)是不可以的.2021-06-11 08:40796
?不允許加計(jì)扣除費(fèi)用的確定原則是什么不允許加計(jì)扣除費(fèi)用的確定原則是什么?通俗點(diǎn)來(lái)說(shuō),企業(yè)不可以加計(jì)扣除費(fèi)用一般指的就是國(guó)家相關(guān)規(guī)定企業(yè)所得稅不可以稅前扣除和支出項(xiàng)目的費(fèi)用不可以加計(jì)扣除的,針對(duì)企業(yè)不可加計(jì)扣除的資料都會(huì)在下述文章中闡述,歡迎大家來(lái)閱讀小編老師整理的資料.2021-06-16 08:01517
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