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粵公網(wǎng)安備 44030502000945號(hào)
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綜合限額抵免
綜合限額抵免是稅收抵免計(jì)算方法之一。在國外來源所得出自多國的情況下，居住國允許納稅人將其全部外國所得加總統(tǒng)一計(jì)算抵免限額，已繳納的全部外國稅款在此限額以內(nèi)者，按實(shí)際繳納數(shù)抵免，超過限額者，按限額抵免。與分國限額抵免相比較，當(dāng)國外稅率較國內(nèi)稅率有高有低時(shí)，如果納稅人的國外分支機(jī)構(gòu)沒有發(fā)生虧損，則該抵免方法對納稅人有利;如果納稅人的國外分支機(jī)構(gòu)發(fā)生了虧損，則該方法對納稅人居住國有利。
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- 問 境外所得抵免限額=7 840×80 000×（1－20%）÷[18 500×12+80 000×（1-20%）]≈1754.41（元）。 境外所得在境外實(shí)際已納稅12000元，高于抵免限額，劉某綜合所得年度匯算清繳時(shí)，境外所得的抵免稅額為1754.41元。 問 這個(gè)除號(hào)后面 怎么是收入額，不應(yīng)該是境內(nèi)外綜合所得應(yīng)納稅所得額=18 500×12+80 000×（1-20%）－60 000－3 500×12－3 000×12＝148 000（元）嗎？
樸老師 會(huì)計(jì)師這里使用收入額是為了計(jì)算境外所得抵免限額，這種計(jì)算方式是符合相關(guān)稅收法規(guī)的。 根據(jù)規(guī)定，計(jì)算境外所得抵免限額時(shí)，分子分母使用收入額的原因在于：境外所得的具體情況較為復(fù)雜，可能難以準(zhǔn)確核算其扣除成本、費(fèi)用后的應(yīng)納稅所得額。使用收入額可以簡化計(jì)算，同時(shí)也能在一定程度上反映納稅人的境外所得規(guī)模。 在具體計(jì)算時(shí)，先按照境內(nèi)外全部綜合所得的收入額來確定總體應(yīng)納稅額，然后通過來源于某國（地區(qū)）的收入額在全部境內(nèi)外收入額中的占比，來計(jì)算出相應(yīng)的抵免限額。 具體到這個(gè)例子中，劉某的境外所得抵免限額計(jì)算公式為：抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額。 其中，中國境內(nèi)、境外所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額是根據(jù)境內(nèi)綜合所得收入額和全部境外綜合所得收入額計(jì)算得出的。分母“18,500×12 %2B 80,000×（1?20%）”就是境內(nèi)綜合所得收入額與全部境外綜合所得收入額的總和。 雖然這里沒有直接使用境內(nèi)外綜合所得應(yīng)納稅所得額，但通過這種方式可以間接計(jì)算出劉某來源于境外的所得在整體應(yīng)納稅額中所占的比例，從而確定其境外所得的抵免限額。這樣的計(jì)算方法既考慮了劉某的全部所得情況，又能合理確定境外所得的抵免額度。 查看全文> - 問 來自B國所得的抵免限額＝60000×（1－20％）×30％－2000＝12400（元），已在B國繳納個(gè)人所得稅18000元，超過了抵免限額12400元，超限額部分不允許在應(yīng)納稅額中抵扣，但可在以后納稅年度的B國的扣除限額的余額中補(bǔ)扣。應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅合計(jì)1200元。 老師 這步?jīng)]太懂，勞務(wù)報(bào)酬超50000稅率不是40%么？速扣數(shù)7000，這個(gè)抵免限額是什么？
冉老師 注冊會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,上市公司全盤賬務(wù)核算及分析你好，學(xué)員，稅率請看老師截圖，這個(gè)是按照應(yīng)納稅所得額來的 60000*（1-20%）結(jié)果是48000對應(yīng)稅率是30% 查看全文> - 問 老師，請問境外稅收所得稅抵免，五層，每一層都需要計(jì)算抵免限額嗎？還是從第五層計(jì)算，至第一層后，計(jì)算抵免限額呀？樸老師 會(huì)計(jì)師五層抵免。 財(cái)稅[2009]125號(hào)文件只規(guī)定了三層抵免,財(cái)稅[2017]84號(hào)將其擴(kuò)大為五層。抵免層級(jí)越多,消除重復(fù)征稅就越徹底,但抵免層級(jí)增多后,企業(yè)計(jì)算更為復(fù)雜,應(yīng)提高核算水平。 查看全文>
- 問 為什么這題算抵免限額不是200*20%
施薇薇老師 中級(jí)會(huì)計(jì)師,審計(jì)師,高級(jí)會(huì)計(jì)師,高級(jí)經(jīng)濟(jì)師你好！抵免限額計(jì)算我拍圖給你，這樣清楚些，謝謝關(guān)注好評(píng) 查看全文>
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?外幣報(bào)表折算差額其他綜合收益能轉(zhuǎn)損益嗎?對于外幣報(bào)表折算的差額,我們會(huì)計(jì)處理時(shí)會(huì)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表中其他綜合收益項(xiàng)目里面,不需要再單獨(dú)列出展示.那外幣報(bào)表折算差額其他綜合收益能轉(zhuǎn)損益嗎?外幣報(bào)表折算差額其他綜合收益是不可以轉(zhuǎn)損益的,可以計(jì)入權(quán)益當(dāng)中,詳細(xì)介紹如下.2021-04-12 10:233028
?利潤總額包括其他綜合收益利潤總額和其他綜合收益在會(huì)計(jì)中是兩個(gè)比較重要的知識(shí)點(diǎn),營業(yè)利潤是要來自營業(yè)正常的經(jīng)營活動(dòng),那么利潤總額包括其他綜合收益,是讓會(huì)計(jì)人頭疼的事情.小編把具體內(nèi)容整理在下文,下面我們就來了解一下吧.不知道的朋友很著小編一起來看看下文介紹吧,希望對你有所幫助.2021-04-05 10:592367
?其他綜合收益稅后凈額怎么計(jì)算其他綜合收益稅后凈額怎么計(jì)算,在實(shí)際工作中,很多企業(yè)會(huì)或多或少地遇到這種情況,其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額.這個(gè)是跟人們的利益息息相關(guān)的,其實(shí)這個(gè)問題并不復(fù)雜涉及的會(huì)計(jì)內(nèi)容也不多,小編為你整理了一些資料,不知道的朋友不要著急,一起看看下文介紹吧!2021-04-23 07:441900
?增值稅納稅申報(bào)主表里面免抵退應(yīng)退稅額是什么意思增值稅納稅申報(bào)主表里面免抵退應(yīng)退稅額是什么意思?作為一名合格會(huì)計(jì)人員,相關(guān)你們都知道退稅中的免抵退稅其實(shí)就是將其退稅和征稅結(jié)合在一起進(jìn)行計(jì)算的,需要通過應(yīng)納稅額和免抵稅額是不可以免征減征計(jì)算的;其他相關(guān)的介紹資料都在這里,希望對你們學(xué)習(xí)都是有所啟發(fā)的.2021-11-07 10:521585
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