董孝彬老師 解答

2025-12-26 11:47

您好，1. 長期股權投資入賬價值A=被合并方在最終控制方合并報表中凈資產賬面價值×85%，累計支付對價B=5%支付價款+80%支付價款，差額=A-B，差額方向調整資本公積/留存收益，全程不確認損益。
2.  步驟1：購買5%股權（一攬子交易框架內，直接入長期股權投資），分錄：借：長期股權投資-B公司（5%支付價款），貸：銀行存款（5%支付價款）。
3.  步驟2：購買80%股權，達成控制（合并為一攬子交易，統一調整），分錄：支付80%價款，借：長期股權投資-B公司（80%支付價款），貸：銀行存款（80%支付價款）；按入賬價值A調整，差額調權益，若A>B，借：長期股權投資-B公司（A-B），貸：資本公積-股本溢價（A-B）；若A<B，借：資本公積-股本溢價（B-A）、盈余公積（資本公積不足時）、利潤分配-未分配利潤（盈余公積不足時），貸：長期股權投資-B公司（B-A），調整后，長期股權投資-B公司賬面余額=A。
4.  特殊情況：80%交易終止，交易整體未達成，分錄（視同交易未發生，無損益）：借：銀行存款（收回的5%價款），貸：長期股權投資-B公司（原5%價款）。

天晴 追問

2025-12-26 13:33

董老師 你上面寫的我看懂了，然后我還想問這個支付的價款用的是賬面價還是公允價呢？①步驟1：購買5%股權，支付的對價是公允價還是賬面價？② 步驟2：購買80%股權，支付的對價是公允價還是賬面價？因為老師你上面用的是銀行存款來舉例，又因為銀行存款是公允＝賬面，所以如果換成是非貨幣的資產作為對價看不出用的是什么價，所以我想問問。

董孝彬老師 解答

2025-12-26 13:41

您好，好的，這里我分步驟做了回答

天晴 追問

2025-12-26 13:49

為什么兩次的對價都是公允呀？我看你寫：購買5%股權（一攬子交易框架內，直接入長期股權投資），這個不就是一開始就按照同一控制來定借方了嗎？那同控不都是按賬面價值來結轉嗎？這里為什么一攬子這種情況卻不是用賬目而是公允？就剩這個疑問了，別的我看懂了。

董孝彬老師 解答

2025-12-26 13:52

您好，付的時候看公允，定的時候看賬面

天晴 追問

2025-12-26 14:02

老師 我問的是個別報表的做法 不是合并報表噢。因為我看公允價值計量或權益法轉為成本法（同控）對價都是原賬面?新賬面，所以老師你這個是個報同控一攬子的做法是嗎？對價按公允？

董孝彬老師 解答

2025-12-26 14:06

您好，是的，您的理解是對的哦