宇宙星辰 追問

2026-01-11 10:28

還有，成交方式不同，比如cif方式，賬務會按剔除運保費做收入，那填寫自營出口收入時是按賬上填還是報關單上包括運保費的金額填

董孝彬老師 解答

2026-01-11 10:30

好的好的，我一起來回答

董孝彬老師 解答

2026-01-11 10:35

您好，1. 收入確認：按FOB價，不區分退稅率
對于已報關出口的貨物，無論退稅率是否為0，只要會計上按出口銷售核算，其企業所得稅的“自營出口收入”就應以離岸價（FOB）為基礎確認，而非內銷不含稅價。
CIF價處理：若報關單為CIF價，必須扣除運費、保險費等，換算為FOB價后再確認收入。

2. “視同內銷”：增值稅概念，不影響收入確認
“退稅率0%”在增值稅上通常意味著“視同內銷”并征收增值稅，但這僅是增值稅的計稅方式。
收入性質不變：該筆業務在企業所得稅上仍然是出口業務，其收入應繼續通過“主營業務收入—外銷收入”等科目核算，并填入季度申報表的“自營出口收入”欄次，無需轉入“內銷收入”。

3. 申報口徑：按會計收入，而非報關單總額
季度所得稅申報要求填報的是企業賬簿上核算的本年累計自營出口收入，即“主營業務收入—外銷收入”科目的金額。
正確做法：按您賬務處理時確認的不含稅銷售收入填寫。
錯誤做法：直接照搬報關單的人民幣總額（如CIF總價或未扣除運保費的金額）。

第2個問題的回答：1.  按賬上填，不按報關單填。
2.  CIF成交時，賬上已剔除運保費，只按FOB價確認收入。
3.  申報“自營出口收入”時，直接填賬上確認的不含稅FOB價。

宇宙星辰 追問

2026-01-11 10:46

退稅為0的，視同內銷，填增值稅報表不能填到免稅那了吧

董孝彬老師 解答

2026-01-11 10:47

您好，是的，是這么理解的哦

宇宙星辰 追問

2026-01-11 10:56

如果退稅率不是0的，但金額比較小，或者單證不全的，不走退稅了，那也是做視同內銷處理嗎？還是做轉內銷處理，這兩種什么區別

董孝彬老師 解答

2026-01-11 10:59

這是視同內銷處理，不是轉內銷