老師，我們企業(yè)2023年底申請成功的國高企，今年復審，但目前發(fā)現(xiàn)去年營業(yè)收入占總收入比例不達60%.目前正在審計階段，還沒申報企業(yè)所得稅匯算清繳。賬務上一直用小企業(yè)會計準則。老板一直想復審，一是保持高企資質(zhì)，有利其他項目和貸款方面。二是通過有20萬補助給到企業(yè)，減輕企業(yè)壓力。針對此問題，賬務上不得不調(diào)整？去年主要營業(yè)外收入高，是否可以調(diào)整縣里對用人單位引才獎勵從營業(yè)外收入科目到其他應付款或長期應付款？是否可以對產(chǎn)研學合作獎勵同樣做出調(diào)整？還有就是遞延收益每年分攤的60萬是否暫停攤銷？或者還有其他什么方法？審計這邊也知此情況。請老師幫忙想想辦法？

董孝彬老師

職稱：中級會計師

2026-05-06 09:14

同學您好，很高興為您解答，請稍等

董孝彬老師解答

2026-05-06 09:23

您好，1）引才獎勵、產(chǎn)學研獎勵：別直接硬調(diào)到其他應付款/長期應付款。賬上錢已到、補助條件已滿足，硬調(diào)等于人為壓收入，審計和后續(xù)核查風險大。兩條相對合規(guī)的路：一是看紅頭文件，如果符合專項用途、有管理辦法、單獨核算，可按財稅〔2011〕70號做不征稅收入處理，高企口徑的總收入可按國科發(fā)火〔2016〕195號用收入總額減去不征稅收入計算，從而把這部分從分母里減掉；二是如果確實條件未達標、還不算拿到手，才適合暫掛往來，但咱去年已入營業(yè)外收入，現(xiàn)在反結(jié)賬硬調(diào)回去會被質(zhì)疑，不建議這么干。

2）遞延收益每年分攤60萬：別擅自暫停攤銷。攤銷進度一般對應資產(chǎn)折舊/費用發(fā)生情況，為湊比例強行停攤，屬于會計估計/政策隨意變更，審計很難認，也可能留下差錯更正痕跡。更穩(wěn)的做法是：把這筆補助對應的文件拿出來，看能否同樣按財稅〔2011〕70號走不征稅收入，稅務口徑不計入收入總額，高企計算時自然不影響60%這條線。

3）眼下能落地的做法：一是把引才、產(chǎn)學研、可能還有這塊遞延收益對應的補助，逐份核對紅頭文件，能符合不征稅收入三個條件的，在匯算清繳前按不征稅收入管理（單獨核算、臺賬、支出不稅前扣除），直接從高企總收入分母里剔除；二是重新梳理合同與技術說明，把能歸入高新技術產(chǎn)品（服務）收入的（如技術開發(fā)、技術服務、含核心技術的定制收入等）盡可能歸入分子，依據(jù)國科發(fā)火〔2016〕195號口徑認定；三是排查營業(yè)外里是否與經(jīng)營無關、或不應作為收入總額的項目（如代收代付、往來誤入等），在合規(guī)前提下調(diào)整，避免分母被不必要拉大。賬務上盡量別搞營業(yè)外收入→往來的大挪移，重點放在不征稅收入+高新收入歸類這兩條合規(guī)路徑上。