暫估入庫(kù)的材料，已被生產(chǎn)領(lǐng)用，但是后期發(fā)票確定回不來(lái)了，怎么做賬務(wù)處理

答： 你好，沒(méi)有取得發(fā)票先暫估掛賬，取得發(fā)票沖銷暫估，然后根據(jù)發(fā)票入賬，如果后期不開(kāi)發(fā)票了，如果結(jié)轉(zhuǎn)了成本要做納稅調(diào)整增加處理

上月采購(gòu)了一批原材料，是暫估入庫(kù)的，這個(gè)月收到發(fā)票后發(fā)現(xiàn)與上月暫估入庫(kù)的價(jià)格要高，上月暫估入庫(kù)后生產(chǎn)已經(jīng)領(lǐng)用了一部分，并生產(chǎn)出了庫(kù)存商品，我這個(gè)月收到發(fā)票后對(duì)沖暫估入庫(kù)，那已經(jīng)領(lǐng)用的那部份的原材料的差額我應(yīng)該處理，分錄怎么做？

答： 你好，把差額調(diào)整增加庫(kù)存商品的成本

報(bào)考2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱對(duì)學(xué)歷有什么要求？

答： 報(bào)名中級(jí)資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

制造業(yè)企業(yè)，原則上實(shí)操中總賬的存貨總價(jià)值=在產(chǎn)品+產(chǎn)成品+原材料等，所有在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都是基于原材料入庫(kù)時(shí)的價(jià)值來(lái)計(jì)算的，實(shí)際工作中，ERP系統(tǒng)在原材料入庫(kù)時(shí)就核算了原材料的入賬價(jià)值，對(duì)于無(wú)票的原材料入庫(kù)同樣按暫估價(jià)入庫(kù)，同時(shí)被領(lǐng)用了，在次月會(huì)計(jì)賬應(yīng)該紅沖暫估，取得發(fā)票的時(shí)候再按實(shí)入庫(kù)，但是ERP系統(tǒng)里原材料暫估價(jià)值入庫(kù)的被領(lǐng)用了以后就無(wú)法進(jìn)行紅沖（因?yàn)榧t沖庫(kù)存為負(fù)數(shù)），同時(shí)ERP系統(tǒng)里原材料領(lǐng)用后做生產(chǎn)成本進(jìn)到產(chǎn)成品里了，像這種暫估的原材料已領(lǐng)用，最終轉(zhuǎn)入成品里，發(fā)票回來(lái)了，應(yīng)該怎么重新對(duì)成品做成本核算？

答： 在這種情況下，可以按照以下步驟進(jìn)行成本核算調(diào)整： 一、確認(rèn)暫估與實(shí)際發(fā)票的差異 首先，確定暫估入庫(kù)的原材料價(jià)值與實(shí)際取得發(fā)票的價(jià)值之間的差異金額。 二、調(diào)整原材料成本 如果發(fā)票金額高于暫估金額： 借：原材料（差異金額） 貸：應(yīng)付賬款 —— 暫估應(yīng)付款（差異金額） 這一步將原材料的成本調(diào)整為實(shí)際發(fā)票金額。 如果發(fā)票金額低于暫估金額： 做相反分錄，沖減多暫估的原材料成本。 借：應(yīng)付賬款 —— 暫估應(yīng)付款（差異金額） 貸：原材料（差異金額） 三、調(diào)整生產(chǎn)成本及產(chǎn)成品成本 由于原材料已領(lǐng)用進(jìn)入生產(chǎn)成本并最終進(jìn)入產(chǎn)成品，需要根據(jù)原材料的差異金額相應(yīng)調(diào)整生產(chǎn)成本和產(chǎn)成品成本。 計(jì)算出原材料差異金額在生產(chǎn)成本中的占比，一般可以按照領(lǐng)用的暫估原材料金額占總生產(chǎn)成本的比例來(lái)計(jì)算。 假設(shè)領(lǐng)用的暫估原材料金額為 A，總生產(chǎn)成本為 B，原材料差異金額為 C。那么調(diào)整比例為 C/A。 調(diào)整生產(chǎn)成本： 如果發(fā)票金額高于暫估金額，增加生產(chǎn)成本。 借：生產(chǎn)成本（C/A× 已完工產(chǎn)成品對(duì)應(yīng)的生產(chǎn)成本金額） 貸：原材料（C/A× 已完工產(chǎn)成品對(duì)應(yīng)的生產(chǎn)成本金額） 如果發(fā)票金額低于暫估金額，減少生產(chǎn)成本。 借：原材料（C/A× 已完工產(chǎn)成品對(duì)應(yīng)的生產(chǎn)成本金額） 貸：生產(chǎn)成本（C/A× 已完工產(chǎn)成品對(duì)應(yīng)的生產(chǎn)成本金額） 調(diào)整產(chǎn)成品成本： 如果發(fā)票金額高于暫估金額，增加產(chǎn)成品成本。 借：庫(kù)存商品（C/A× 已完工產(chǎn)成品金額） 貸：生產(chǎn)成本（C/A× 已完工產(chǎn)成品金額） 如果發(fā)票金額低于暫估金額，減少產(chǎn)成品成本。 借：生產(chǎn)成本（C/A× 已完工產(chǎn)成品金額） 貸：庫(kù)存商品（C/A× 已完工產(chǎn)成品金額）