施工企業甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為9%。經甲公司董事會批準，甲公司準備購買某棟寫字樓的第6層，建造面積為1 000平方米，購買價為每平方米8萬元，明確表明將其用于經營出租且持有意圖短期內不再發生變化。（1）2×19年1月1日，取得增值稅專用發票，價款為8 000萬元，進項稅額為720萬元。甲公司擬采用公允價值模式對該投資性房地產進行后續計量。（2）2×19年1月1日甲公司與乙公司簽訂租賃協議，約定將甲公司上述該層寫字樓出租給乙公司使用，租賃期為3年，合同規定租金按年收取。2×19年1月1日為租賃期開始日。 2×19年12月31日收到2×19年度不含稅租金500萬元，并開出增值稅專用發票，增值稅銷項稅額為45萬元。（3）2×19年12月31日，該層寫字樓公允價值為每平方米9.5萬元。編制2019年1月1日、12月31日相關會計分錄。

小奇老師

職稱：高級會計師

2022-03-03 20:47

同學您好，
2*19年1月1日，
借：投資性房地產—成本  8000
    應交稅費—應交增值稅（進項稅額）  720
  貸：銀行存款  8720
12月31日，
借：銀行存款  545
  貸：其他業務收入  500
      應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）  45
借：投資性房地產—公允價值變動  1500   （9.5*1000-8000）
  貸：公允價值變動損益  1500