何萍香老師 解答

2023-04-10 09:24

私募基金一般情況下：
借：銀行存款，
貸：吸收存款或者其他應付款或者受托投資款等科目
1.購買時
借:交易性金融資產一成本
貸:銀行存款、其他貨幣資金等
2.如果購買的基金要明年再賣，年末需要根據基金凈值和購買成本的差額
借:交易性金融資產一公允價值變動
貸:公允價值變動損益

@ 追問

2023-04-10 09:39

這里區分成本法，權益法這些嘛，因為我是傳統商業會計，對私募這塊兒并不熟，不知道需要注意哪些

何萍香老師 解答

2023-04-10 09:48

我舉個例子，你參考一下，希望對你有幫助，祝工作順利
案例：（1）2019年1月1日，恒達資產管理公司與律師事務所簽訂服務合同，委托該所對基金備案事宜出具法律意見書，支付律師中介費60000元。恒達資產管理公司賬務處理如下:借：管理費用-律師中介費56603.77應交稅費-應交增值稅-進項稅額3396.23貸：銀行存款-工行60000注：出具法律意見書費用屬于簽證咨詢服務中的簽證服務，按6%稅率。
（2）恒達資產管理公司取得了中基協發的私募投資基金管理人證明，在證券投資協會進行了管理人登記。1月6日，作為GP，恒達資管以銀行轉賬投入200萬元，與其他LP募資設立偉業創投基金(有限合伙），基金總規模為1億元。恒達資產管理公司入股偉業創投股權基金賬務處理：借：其他債權投資-成本-偉業創投2000000貸：銀行存款2000000
（3）1月10日，偉業創投基金資金到位，恒達資產管理公司收該基金2019年度第一季度管理費60萬元，公司確認1月份管理費收入，開具增值稅專票。恒達資產管理公司（GP管理人)收到3個月管理費時，根據銀行回單借：銀行存款6000000貸：預收賬款6000000上面是3個月的管理費60萬，按照權責發生制要求確認一個月60/3=20萬（含稅）確認當月管理費收入，根據發票借：預收賬款200000貸：主營業務收入188679.25應交稅費-應交增值稅-銷項稅額11320.75
（4）2月20日，恒達資管公司與風云1號合伙企業（有限合伙）簽訂基金合伙協議，成立一只二級市場基金為風云1號投資股市，該基金總規模1億元，公司出資1000萬元，為基金普通合伙人（即GP管理人），項目分成：門檻收益率為8%，超額收益分成30%，無基礎管理費，如虧損超過20%，公司按出資份額承擔,優先賠付其他投資人，款項通過銀行存款支付。恒達資管公司賬務處理：入股風云1號股權基金（基金有限合伙)借：其他債權投資-成本-風云1號10000000貸：銀行存款10000000
（5）2019年3月30日,因股市大跌，風云1號，資產減值損失5000000把握要點：領會新修訂的融工具新準則規則：1.以攤余成本計量的金融資產需要計提減值準備，借記信用減值損失，貸記相關準備如債權投資減值準備、壞賬準備等2.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益金融資產計提減值準備分別處理：（1）初始投資時，企業將非交易性權益工具投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益金融資產，不需要計提減值準備；（2）按照本準則第十八條分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，企業應當在其他綜合收益中確認其損失準備，并將減值利得或損失計入當期損益，且不應減少該金融資產在資產負債表中列示的賬面價值，由于其屬于計入其他綜合收益類，因此計提減值準備時借記信用減值損失，貸記其他綜合收益—信用減值準備，出售時轉入當期損益；3.交易性金融資產不需要計提減值準備。注意：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的損失準備是計入其他綜合收益科目，不影響賬面價值，不影響賬面價值。若直接記在賬面上，則改動了賬面價值，就不是以公允價值來計量，這是新準則規則的很大變化。恒達資管公司賬務處理：分析：因為分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，其公允價值變動金額調整賬面價值，并計入其他綜合收益。借：其他綜合收益5000000貸：其他債權投資-公允價值變動-風云1號5000000發生減值損失（不調整賬面金額）：借：信用減值損失 -風云1號5000000貸：其他綜合收益—信用減值準備5000000

@ 追問

2023-04-10 09:53

非常感謝，我會仔細研究一下

何萍香老師 解答

2023-04-10 09:53

不客氣，麻煩動動手指給個五星好評！謝謝！
祝工作順利哈！