A家具生產(chǎn)廠(增值稅一般納稅人)外購木材作為加工產(chǎn)品原材料。現(xiàn)有兩個供應(yīng)商甲與乙，甲為增值稅一般納稅人，可以開具稅率為13%的增值稅專用發(fā)票，該批木材報價49 萬元 (含稅價款);乙為小規(guī)模納稅人，可以出具由其所在主管稅務(wù)局代開的征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，木材報價42萬元 (已知城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%)。請為A家具生產(chǎn)廠材料采購做出納稅籌劃建議。（結(jié)果保留兩位小數(shù)）這道題的利用的曉相關(guān)稅法規(guī)定，稅務(wù)籌劃思路是什么？

樸老師

職稱：會計師

2023-12-29 10:55

從甲供應(yīng)商處購買木材的稅后成本 = 木材報價 + 城市維護建設(shè)稅 + 教育費附加
= 49萬元 + (49萬元/1.13 × 0.13 × 0.07) + (49萬元/1.13 × 0.13 × 0.03)
= 49萬元 + 4.67萬元 + 1.29萬元
= 54.96萬元
從乙供應(yīng)商處購買木材的稅后成本 = 木材報價 + 城市維護建設(shè)稅 + 教育費附加
= 42萬元 + (42萬元/1.03 × 0.03 × 0.07) + (42萬元/1.03 × 0.03 × 0.03)
= 42萬元 + 1.25萬元 + 0.14萬元
= 43.39萬元
接下來，我們比較兩家供應(yīng)商的稅后成本：
從甲供應(yīng)商處購買木材的稅后成本（54.96萬元）高于從乙供應(yīng)商處購買木材的稅后成本（43.39萬元）。因此，建議A家具生產(chǎn)廠從乙供應(yīng)商處購買木材，可以節(jié)約稅后成本54.96 - 43.39 = 11.57萬元。

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