無(wú)償占用資金企業(yè)所得稅處理

1）要依據(jù)稅法調(diào)整無(wú)償占用資金的行為，防范被懲處的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。但收取多少利息，則可由雙方約定（企業(yè)要依據(jù)各自的情況好好算算）。但要記住稅法的總體精神是：收入必須納稅，支出符合條件才允許扣除。

2）如果是子公司無(wú)償占用母公司的資金，因其存在股份關(guān)系，母公司可將子公司無(wú)償占用的資金，改為投資。這就不涉及利息的收支了。如果雙方的企業(yè)所得稅稅率相等，總體上也不會(huì)增加企業(yè)所得稅的稅負(fù)。

3）如果雙方存在購(gòu)銷關(guān)系，無(wú)償占用的資金就可以通過(guò)購(gòu)銷合同轉(zhuǎn)變?yōu)橥鶃?lái)款項(xiàng)，分別掛在雙方的“預(yù)付賬款”和“預(yù)收賬款”。對(duì)于這筆款項(xiàng)是否加收利息，可由企業(yè)雙方在合同上自主確定，稅法對(duì)此并無(wú)硬性規(guī)定。或采取賒銷方式，需要資金的一方不支付貨款，雙方都做掛賬處理，這樣資金需求方同樣可以獲得一筆“無(wú)息”貸款。

企業(yè)無(wú)償借款所得稅怎么處理？

在企業(yè)所得稅上，按照財(cái)稅（2009）121號(hào)文以及國(guó)稅函（2009）2號(hào)文的規(guī)定，只要符合獨(dú)立交易原則，或者未造成境內(nèi)關(guān)聯(lián)方間的稅收流失，也不要進(jìn)行納稅調(diào)整。

納稅人需要關(guān)注的是，企業(yè)將閑置資金借給另一家企業(yè)使用，約定企業(yè)不收利息，但另一家企業(yè)以低于市場(chǎng)價(jià)格向其提供其他勞務(wù)或商品的行為，不能視為無(wú)償。只要出現(xiàn)企業(yè)間借款不收利息的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)探究其可能取得其他經(jīng)濟(jì)利益的渠道。如果企業(yè)存在以低于市場(chǎng)價(jià)格甚至無(wú)償獲得另一家企業(yè)的勞務(wù)或商品的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以根據(jù)這一往來(lái)關(guān)系判定企業(yè)借款是"有償"行為，進(jìn)而確定其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

如確實(shí)無(wú)償，納稅人有義務(wù)證明自己"無(wú)償"借款理由的正當(dāng)性。

問(wèn)題的核心是，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在"不合理商業(yè)安排"的條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)是否征收營(yíng)業(yè)稅作出分析和判斷。

企業(yè)所得稅調(diào)整依據(jù)注意點(diǎn)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào)）第三十條　實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒(méi)有直接或間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整。

無(wú)償占用資金企業(yè)所得稅處理，整體上來(lái)說(shuō)，不是不可以進(jìn)行的，但是需要注意防范被懲處的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，但是需要記住的是通過(guò)無(wú)償占用資金行為獲取的收入一定要納稅，只要條件符合時(shí)才可以進(jìn)行稅前扣除。所以作為會(huì)計(jì)人員對(duì)于企業(yè)的無(wú)償占用資金的行為一定要多加注意，千萬(wàn)不要被處罰了。如果有什么不懂的就來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂和老師進(jìn)行交流。