etc充值發(fā)票可以抵扣嗎

符合規(guī)定的通行費(fèi)電子發(fā)票可以抵扣.

如果公司屬于一般納稅人,公司的車輛統(tǒng)一辦理了ETC卡充值,取得ETC后付費(fèi)客戶和ETC預(yù)付費(fèi)客戶實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后索取發(fā)票的,取得的左上角標(biāo)識(shí)"通行費(fèi)"字樣,且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2017]90號(hào))第七條規(guī)定,納稅人支付的高速公路通行費(fèi),自2018年7月1日起憑增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;納稅人支付的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)自2019年1月1日起憑增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

案例分析

案例:A公司為運(yùn)輸企業(yè)(一般納稅人),全面實(shí)施營(yíng)改增以后,支付的道路、橋、閘通行費(fèi),憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù))上注明的收費(fèi)金額按征收率計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額.然而,公司為了便于管理,將運(yùn)輸車輛全部安裝了ETC,無法取得通行費(fèi)發(fā)票,那么ETC充值發(fā)票能否抵扣呢?

回答:

道路通行費(fèi)抵扣有三種方式:

方式一:道路通行費(fèi)發(fā)票:

增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi),暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù))上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

方式二:增值稅專用發(fā)票:

ETC充值卡充值時(shí)并未實(shí)際接受道路通行服務(wù),其充值取得的發(fā)票,不能按照過路過橋費(fèi)計(jì)算抵扣.如果接受服務(wù)后,取得按實(shí)際繳納的道路通行費(fèi)增值稅專用發(fā)票,則可以抵扣.

方式三:通行費(fèi)客戶月結(jié)單:

一般納稅人以速通卡(ETC)方式支付的高速公路通行費(fèi),凡同時(shí)符合以下條件的,可以暫憑取得的速通卡(ETC)增值稅普通發(fā)票(以下稱速通卡發(fā)票)上注明的高速公路通行費(fèi)計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

(1)速通卡發(fā)票上單獨(dú)注明高速公路通行費(fèi);

(2)速通卡發(fā)票后附套印發(fā)票專用章的《高速公路通行費(fèi)客戶月結(jié)單》(以下稱《月結(jié)單》);

(3)速通卡發(fā)票與《月結(jié)單》做到一一對(duì)應(yīng),即:速通卡發(fā)票的備注欄中注明《月結(jié)單》編號(hào)、速通卡發(fā)票上注明的高速公路通行費(fèi)與《月結(jié)單》上注明的高速公路通行費(fèi)金額一致.

速通卡(ETC)方式支付的高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式如下:

速通卡(ETC)方式支付的高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=速通卡發(fā)票上注明的高速公路通行費(fèi)÷(1+3%)×3%

政策依據(jù):

1、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕86號(hào));

2、《北京國(guó)稅營(yíng)改增政策大輔導(dǎo)手冊(cè)》.

etc充值發(fā)票可以抵扣嗎一文會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就講到這里了,上文分情況討論了這個(gè)問題,大家可以根據(jù)自己的實(shí)際情況來對(duì)比分析,同時(shí)文中也舉例說明了這個(gè)問題,作為會(huì)計(jì)人員應(yīng)該加強(qiáng)這方面的學(xué)習(xí),跟上稅法改進(jìn)的步伐.