以前年度損益調(diào)整導(dǎo)致報(bào)表不勾稽需要調(diào)整嗎

一、什么是"以前年度損益調(diào)整"?

"以前年度損益調(diào)整",是指企業(yè)對(duì)以前年度多計(jì)或少計(jì)的盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整,以使其不至于影響到本年度利潤(rùn)總額.其主要調(diào)整的是以前年度的重要差錯(cuò),以及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),既不是損益類科目,也不是權(quán)益類,它作為損益類項(xiàng)目的過渡性科目,其余額最終轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"科目.因此"以前年度損益調(diào)整"的金額不體現(xiàn)在本期利潤(rùn)表上,而是體現(xiàn)在未分配利潤(rùn)中.

二、以前年度損益調(diào)整導(dǎo)致報(bào)表不勾稽需要調(diào)整嗎

在我們的日常會(huì)計(jì)報(bào)表編制過程中,對(duì)于不存在以前年度損益調(diào)整科目的,資產(chǎn)負(fù)債表上本期未分配利潤(rùn)變動(dòng)額應(yīng)等于本期利潤(rùn)表上的凈利潤(rùn).但是,如果存在以前年度損益調(diào)整,資產(chǎn)負(fù)債表上本期未分配利潤(rùn)變動(dòng)額就不等于本期利潤(rùn)表上的凈利潤(rùn)(本年累計(jì)數(shù)),應(yīng)是資產(chǎn)負(fù)債表上期末未分配利潤(rùn)-期初未分配利潤(rùn)=本期利潤(rùn)表上的凈利潤(rùn)+以前年度損益調(diào)整.具體操作如下:

例如:某公司其賬上存在以前年度損益調(diào)整=70,867.77元;

未調(diào)整前資產(chǎn)負(fù)債表上本期的未分配利潤(rùn)變動(dòng)額= -2,465,029.25-(-1,090,550.57)= -1,374,478.68元;

利潤(rùn)表本期凈利潤(rùn)為-1,445,346.45元;兩者不相等.

報(bào)表情況如下圖所示:

應(yīng)進(jìn)行如下調(diào)整:

(1)首先應(yīng)在憑證上找出含有以前年度損益調(diào)整的分錄,

該公司存在以下2筆調(diào)整:

1.借:庫(kù)存商品-存貨   53,993.32

貸:以前年度損益調(diào)整     53,993.32

2.借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅  9,843.44

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅  4,218.60

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅  2,812.41

貸:以前年度損益調(diào)整        16,874.45

(2)再根據(jù)分錄調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表上相關(guān)科目的期初數(shù)以及利潤(rùn)表上的年初未分配利潤(rùn);則該公司的資產(chǎn)負(fù)債表存貨科目期初數(shù)調(diào)增53,993.32元,應(yīng)交稅金調(diào)減16,874.45元,資產(chǎn)負(fù)債表年初未分配利潤(rùn)調(diào)增53,993.32+16,874.45=70,867.77元,此時(shí)年初分配利潤(rùn)=-1,090,550.57+70,867.77= -1,019,682.80元.

最終:資產(chǎn)負(fù)債表本期的未分配利潤(rùn)變動(dòng)額=-2,465,029.25-(-1,019,682.80)= -1,445,346.45元;本期的利潤(rùn)表凈利潤(rùn)=  -1,445,346.45 元;兩者相等.

注意事項(xiàng):企業(yè)會(huì)計(jì)有時(shí)未通過以前年度損益調(diào)整科目對(duì)以前年度多計(jì)或少計(jì)的盈虧數(shù)額進(jìn)行調(diào)整,更多的是直接計(jì)入未分配利潤(rùn).這時(shí),會(huì)計(jì)就需要到未分配利潤(rùn)明細(xì)表中尋找直接計(jì)入未分配利潤(rùn)的以前年度損益調(diào)整金額.

以前年度損益調(diào)整導(dǎo)致報(bào)表不勾稽需要調(diào)整嗎,發(fā)生這種情況是需要調(diào)整的,需要注意的是我們要及時(shí)納稅以免帶來不必要的麻煩.如果在實(shí)際操作中遇到什么問題,歡迎咨詢會(huì)計(jì)學(xué)堂在線答疑老師.