失控發(fā)票成本做了進項稅處理 還需要轉(zhuǎn)出嗎

案例解析:

我公司跟某商品的直銷業(yè)務(wù)員訂購了一批商品,貨物送達后,對方以A公司的名義開具了一份專用發(fā)票,我司在當(dāng)月進行了認證抵扣,過幾個月后,稅務(wù)局通知我司,這張發(fā)票屬于失控發(fā)票,要求我公司進行進項轉(zhuǎn)出.請問,我司除了進項轉(zhuǎn)出外,還需要轉(zhuǎn)出對應(yīng)的成本嗎?

首先要看企業(yè)是否善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票.

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知 》 (國稅發(fā)[2000]187號)規(guī)定來看,認定為是善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票,

需要同時符合下面四個條件:

(1)購貨方與銷售方存在真實的交易;

(2)銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)的專用發(fā)票;

(3)專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符,

(4)沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的.

如果你司是善意取得虛開增值稅專用發(fā)票,稅法明確規(guī)定不得作為增值稅合法有效憑證抵扣其進項稅額,但對增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的企業(yè)成本等是否可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除問題,稅法沒有明確規(guī)定.

《稅收征收管理法》第二十一條及《發(fā)票管理辦法》第二十二條,只是否定了違規(guī)發(fā)票作為合法憑據(jù)的效力,并沒有排除用其他合法有效的證據(jù)來證明"可稅前扣除"的事實.同時,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復(fù)》(國稅函〔2007〕1240號)規(guī)定,納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票指購貨方與銷售方存在真實交易,且購貨方不知取得的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的.若稅務(wù)機關(guān)認定為善意取得發(fā)票,則說明"購貨方與銷售方存在真實交易".若納稅人能提供其他材料(如購銷合同、轉(zhuǎn)賬憑證、出入庫手續(xù)等)證明其所發(fā)生的成本費用符合企業(yè)所得稅法第八條"準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除"的規(guī)定,則應(yīng)在審核無誤后,準予其進行稅前扣除.

失控發(fā)票成本轉(zhuǎn)出分錄怎么做處理?

答:根據(jù)增值稅會計處理規(guī)定,采購等業(yè)務(wù)進項稅額不得抵扣的賬務(wù)處理.

一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等,

其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的,取得增值稅專用發(fā)票時,應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目:

借記"應(yīng)交稅費--待認證進項稅額"科目,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證后,應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目,貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)"科目.

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