中小企業內部收入怎么抵消

答:內部交易的購買方當期全部實現對外銷售

假定母公司銷售一批產品給子公司,收款70萬元,該批產品的生產成本為50萬元.子公司又將該批產品全部銷售給集團外第三方G公司,收款100萬元.

分析:首先,梳理清楚合并前母公司與子公司發生內部交易時的業務處理.由于稅金是不能夠抵銷的,故編制合并報表不考慮稅金.

(1)母公司

借:銀行存款

貸:主營業務收入

借:主營業務成本

貸:存貨

(2)子公司

借:存貨

貸:銀行存款

借:銀行存款

貸:主營業務收入

借:主營業務成本

貸:存貨

其次,分析母公司、子公司第二筆分錄業務屬于對外交易,不能抵銷.所以,合并之后只能將內部銷售收入和內部銷售成本予以抵銷,其抵銷分錄為:

借:主營業務收入

貸:主營業務成本

內部權益性投資及其收益的抵銷

借:實收資本

資本公積

盈余公積

未分配利潤 (以上四項應等于子公司所有者權益合計)

合并價差 (借或貸、差額)

貸:長期股權投資 (母公司長期投資賬面值)

少數股東權益 (子公司所有者權益合計×少數股權%)

內部結算收入是什么?

內部結算收入,企業按照雙協定的標準而向企業的國外公司、國內分色單位等收取的項目經營管理費、出國人員費、以及因向國外執行項目的公司提供材料物資而發生的物資儲運費收入.為了核算上述收入,應設置"營業收入-內部結算收入"科目,本科目為國內公司專用科目,借方登記物資儲運費收入、出國人員費收入、及經營管理費收入,貸方登記按照結算價格計算的應向國外公司收取的物資儲運費收入、出國人員費收入,及按規定標準收取或有關單位上交的經營管理費收入.收入發生時,借記"內部往來"科目,貸記"營業收入--內部結算收入"科目.年終,本科目余額轉入"本年利潤"科目,結轉后,本科目無余額.本科目應按收入的具體類別設置明細帳,進行明細核算.

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