固定資產處置繳納的增值稅可以抵扣嗎

是可以抵扣的,具體抵扣標準程序根據財政部和稅務總局頒布的《關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)中規定:

自2018年1月1日起,納稅人租入固定資產、不動產,既用于一般計稅方法計稅項目,又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣.

租入固定資產和不動產的進項稅額抵扣政策可歸納為:自2018年1月1日起,納稅人租入的固定資產和不動產,其進項稅額額要么全額抵扣,要么不能抵扣.

專用于用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,不能抵扣,其余情況可全額抵扣.

接受政府補助收入購入的固定資產或者接受政府專項研發補助的專項研發經費購入的固定資產,可以進項抵扣嗎?

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第二條第一款第五項:原增值稅一般納稅人購進服務、無形資產或者不動產,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(1)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費.其中涉及的無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產.

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費.

(2)非正常損失的購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務.

(3)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務.

(4)非正常損失的不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務.

(5)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務.

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬于不動產在建工程.

(6)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務.

(7)財政部和國家稅務總局規定的其他情形.

上述第(4)點、第(5)點所稱貨物,是指構成不動產實體的材料和設備,包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施.

納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

因此,對于進項能否抵扣,與資金來源沒有關系,主要是發生的進項稅額是否用于上述不得抵扣的項目,如果接受政府補助的購入的固定資產用于上述項目,則不能進項抵扣,用于不在上述項目范圍內的,則可以進項抵扣.

固定資產處置的會計與稅務處理

新準繩下固定資產處置的會計處置流程

在固定資產的處置中,除固定資產盤虧是按其賬面價值,借記"待處置財富損益",借記"固定資產減值預備"借記"累計折舊",貸記"固定資產",其他的固定資產處置包括 出售、報廢、投資、捐贈、抵債、調撥都經過"固定資產清算"科目核算.即借記"固定資產清算",借記"固定資產減值預備"借記"累計折舊",貸記"固定資產",然后再將"固定資產清算"科目的余額停止轉出,而新準繩將不再像舊準繩一樣全部按賬面價值區分轉入"營業外收(支)"(出售、報廢、捐贈)、"臨時股權投資"(投資)、"應付賬款"(抵債)、資本公積"(調撥)等科目,對一些特殊事項,倒如,將以固定資產抵債、用固定資產投資等事項,在契合一定條件下采用"公允價值"轉入相關的科目.由此將發生會計與稅法上新 的差異.

所得稅方面

1、以固定資產抵債,適用《企業會計準繩第12號--債務重組》,新準繩最大的"亮點"就是債務重組業務買賣價錢的變化.即債務人以非現金資產低償債務的進程實踐上是兩個進程,首先是債務人將非現金資產按公允價值停止處置,以確定轉讓收益;再以處置所得(公允價值)償付債務,同時據此確認債務重組損益.這標明債務重組買賣最終以公允價值作為買賣價錢.

固定資產財產損失的稅務處理

《企業財產損失稅前扣除管理辦法》國稅發[2005]13號令,主要特色是審批范圍縮小,即正常損失(出售、毀損和固定資產達到或超過使用年限而正常報廢)發生的財產損失當年直接扣除)、非正常損失(包括因戰爭、自然災害等不可抗力造成損失,因人為管理責任毀損、被盜造成損失),需審批當年扣除.對固定資產、盤虧、毀損、報廢凈損失,企業會計制度將財產損失計入"營業外支出"、科目,作為會計利潤的抵減項.

稅務處理:以上清理屬于非正常損失,需出具資產丟失的有關證明以及責任認定及賠償說明等證據,經董事會會議通過,報稅務機關審批后在所得稅前扣除.

資產減值準備處理

《企業會計準則第8號--資產減值》應用指南規定:"企業應在資產負債表日判斷資產是否存在可能減值的跡象.資產存在減值跡象的,應當進行減值測試,估計資產的可回收金額".當資產賬面價值大于該資產可收回金額部分應確認為資產減值損失,從2007年1月1日開始,在上市公司中,固定資產、無形資產以及其他長期資產的減值準備計提后不能沖回,只能在處置榴關資產后,再進行會計處理.而稅法規定,除部分企業可以計提0.5%壞賬準備外,企業在會計上計提的各項減值準備均不得在稅前扣除.所以,對于固定資產的減值準備,在年底匯算清繳時應進行納稅納稅調整.

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