建筑企業(yè)提供服務(wù)怎么結(jié)轉(zhuǎn)成本

工程施工結(jié)轉(zhuǎn)成本,其會計分錄具體做法如下:

有工程款收入了再做工程施工結(jié)轉(zhuǎn):

1、發(fā)生的成本

借:工程施工-人工費(材料費、機械費、其他直接費)

貸:銀行存款

2、開出工程款時確認主營業(yè)務(wù)收入,

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入-工程結(jié)算收入

3、同時結(jié)轉(zhuǎn)工程施工

借:主營業(yè)務(wù)成本---工程結(jié)算成本

貸:工程施工-人工費

同時,對于建筑企業(yè)每月末都必須結(jié)轉(zhuǎn)"工程施工-合同成本",主要是以下兩點:

1、未執(zhí)行建造合同準則的建筑企業(yè),每期只要有收入就要結(jié)轉(zhuǎn)工程施工.收入一般根據(jù)開票金額、收款金額、工程量計價單來確認.根據(jù)工程量計價單來確認收入的,實質(zhì)跟建造合同準則確認收入類似.

2、執(zhí)行建造合同準則的建筑企業(yè),每期根據(jù)發(fā)生的工程施工確認主營業(yè)務(wù)成本,根據(jù)完工百分比確認收入,根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本之差確認合同毛利(借記主營業(yè)務(wù)成本、工程施工合同毛利,貸記主營業(yè)業(yè)務(wù)收入).

假如:建筑企業(yè)甲2018年10月簽訂一個合同,工程造價約5000萬,施工期間預計為2018年10月至2019年2月,付款約定:按月末確認進度的80%付款,12月底形象收入為3000萬元.

企業(yè)會計準則中收入的確認

(一)企業(yè)會計準則第14號--收入的勞務(wù)交易相關(guān)規(guī)定:

"第十一條 提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計,是指同時具備以下條件:

1.收入的金額能夠可靠計量;

2.相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);

3.交易的完工進度能夠可靠確定;

4.交易中己發(fā)生的和將發(fā)生的成本能夠可靠計量.

第十二條 企業(yè)確定提供勞務(wù)交易的完工進度,可以選用下列方法:

1.己完工作的計量;

2.己經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供的勞務(wù)總量的比例;

3.己發(fā)生的成本占估計總成本的比例.

第十三條 企業(yè)應(yīng)當按照從接受勞務(wù)方己收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定提供勞務(wù)收入總額,己收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款顯失公允的除外.

企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日按提供勞務(wù)收入總額乘以完工進度扣除以前會計期間累計己確認提供勞務(wù)收入后的金額,確認當期提供勞務(wù)收入;同時,按照提供勞務(wù)總成本乘以完工進度扣除以前會計期間累計己確認提供勞務(wù)成本后的金額,確認當期提供勞務(wù)成本.

第十四條 企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計的,應(yīng)當分別下列情況處理:

1.己發(fā)生的勞務(wù)成本預計能夠得到補償,應(yīng)按己經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認收入;并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本;

2.己發(fā)生的勞務(wù)成本不預計不能夠得到補償?shù)?應(yīng)當將己經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當期損益,不確認提供勞務(wù)收入."

(二)企業(yè)會計準則第15號--建造合同:

第五章 合同收入與合同費用的確認

第十八條 在資產(chǎn)負債表日,建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的,應(yīng)當根據(jù)完工百分比法確認合同收入和合同費用.

完工百分比法,是指根據(jù)合同完工進度確認收入與費用的方法.

第十九條 固定造價合同的結(jié)果能夠可靠估計,是指同時滿足下列條件:

(一)合同總收入能夠可靠地計量;

(二)與合同相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);

(三)實際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計量;

(四)合同完工進度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定.

第二十條 成本加成合同的結(jié)果能夠可靠估計,是指同時滿足下列條件:

(一)與合同相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);

(二)實際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計量.

第二十一條 企業(yè)確定合同完工進度可以選用下列方法:

(一)累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例.

(二)已經(jīng)完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例.

(三)實際測定的完工進度.

第二十二條 采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定合同完工進度的,累計實際發(fā)生的合同成本不包括下列內(nèi)容:

(一)施工中尚未安裝或使用的材料成本等與合同未來活動相關(guān)的合同成本.

(二)在分包工程的工作量完成之前預付給分包單位的款項.

第二十三條 在資產(chǎn)負債表日,應(yīng)當按照合同總收入乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認收入后的金額,確認為當期合同收入;同時,按照合同預計總成本乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認費用后的金額,確認為當期合同費用.

第二十四條 當期完成的建造合同,應(yīng)當按照實際合同總收入扣除以前會計期間累計已確認收入后的金額,確認為當期合同收入;同時,按照累計實際發(fā)生的合同成本扣除以前會計期間累計已確認費用后的金額,確認為當期合同費用.

根據(jù)以上的分析,建筑企業(yè)甲12月份按照會計準則應(yīng)確認收入為4000萬元.

增值稅收入的確認

財稅2016 36號文件中對建筑企業(yè)增值稅納稅義務(wù)的規(guī)定:

"(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天.

收訖銷售款項,是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項.

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天.

根據(jù)以上文件規(guī)定,建筑企業(yè)增值稅收入的確認是以先開票原則和約定付款原則,哪個在先以哪個為準.按照合同約定應(yīng)收款項的,即使沒有收到款項,也應(yīng)確認增值稅收入,繳納增值稅;先開具發(fā)票的,以票控稅,也應(yīng)確認增值稅收入,繳納增值稅.

根據(jù)以上的分析,建筑企業(yè)甲12月份按照增值稅收入確認條件應(yīng)確認收入為3200萬元(4000萬元*80%).

企業(yè)所得稅收入的確認

1.企業(yè)所得稅法實施條例第二十三條企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認收入的實現(xiàn):(二)企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機,以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等,持續(xù)時間超過12個月的,按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn).

2.國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知國稅函〔2008〕875號:"二、企業(yè)在各個納稅期末,提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的,應(yīng)采用完工進度(完工百分比)法確認提供勞務(wù)收入.

(一)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計,是指同時滿足下列條件:

1.收入的金額能夠可靠地計量;

2.交易的完工進度能夠可靠地確定;

3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算.

(二)企業(yè)提供勞務(wù)完工進度的確定,可選用下列方法:

1.已完工作的測量;

2.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例;

3.發(fā)生成本占總成本的比例.

(三)企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入總額,根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務(wù)收入后的金額,確認為當期勞務(wù)收入;同時,按照提供勞務(wù)估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務(wù)成本后的金額,結(jié)轉(zhuǎn)為當期勞務(wù)成本."

3.建筑產(chǎn)品,屬于大型訂制類產(chǎn)品,建造期在幾個月至幾年,權(quán)責發(fā)生制原則,完全按照工程形象進度來確認.那么,期末建筑企業(yè)如何提供證據(jù)確認的形象進度是所得稅收入確認的關(guān)鍵,要注意內(nèi)外結(jié)合:內(nèi)部證據(jù)為總成本和完工成本的確認,外部證據(jù)是與建設(shè)方確認的形象進度(包括變更簽證工程的估算).

根據(jù)以上的分析,建筑企業(yè)甲12月份按照企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)確認收入為4000萬元.

建筑企業(yè)提供服務(wù)怎么結(jié)轉(zhuǎn)成本?有收入才結(jié)轉(zhuǎn)成本,沒有收入不用結(jié)轉(zhuǎn)成本,直接計入工程施工科目歸集成本.同時會計學堂小編還為大家講到了建筑施工企業(yè)確認收入要區(qū)分不同的稅種,在增值稅上確認收入,是以先開票原則和約定付款原則,哪個在先以哪個為準.