施工企業(yè)預(yù)繳所得稅能抵扣嗎

根據(jù)國(guó)稅函[2010]156號(hào)《關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》文件規(guī)定:建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部,應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅,并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳.

建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅,按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳:

(一)總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的,扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后,按照其余額就地繳納;

(二)總機(jī)構(gòu)只設(shè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的,按照國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款;

(三)總機(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部,又有跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的,先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后,再按照國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款.

文件進(jìn)一步規(guī)定:建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳,各分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部不進(jìn)行匯算清繳.總機(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時(shí),由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅.

根據(jù)文件規(guī)定,該建安企業(yè)在漳州等外地交納的企業(yè)所得稅可以在廈門總機(jī)構(gòu)抵扣,如果匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時(shí),由廈門主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅.

溫馨提醒

1、開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》;

跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目部(包括二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)目部)應(yīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》,未提供上述證明的,項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦;不能提供上述證明的,應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅.

2、提供項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或者二級(jí)分支機(jī)構(gòu)文件;

建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部(包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等,下同)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅,其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算,由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)按照國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅.

建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部,應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅,并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳.

項(xiàng)目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件.

3、提供完稅證明.

建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時(shí),應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明.

異地預(yù)繳企業(yè)所得稅能扣除分包嗎?

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條第(三)項(xiàng)規(guī)定,納稅人將建筑工程分包給其他單位的,以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額.所以分包方應(yīng)該向你們開票,作為你們的成本,在所得稅前扣除.

跨區(qū)域總分包怎樣預(yù)繳企業(yè)所得稅?

(一)時(shí)間

36號(hào)文和17號(hào)公告規(guī)定,發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)需要預(yù)繳增值稅(關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,36號(hào)文45條有詳細(xì)規(guī)定,本人將在下期公眾號(hào)詳述),納稅申報(bào)表主表第28欄第①列示了"分次預(yù)繳稅額"項(xiàng)目.可見,一個(gè)納稅申報(bào)期內(nèi),發(fā)生幾次納稅義務(wù),就應(yīng)該預(yù)繳幾次稅款,這點(diǎn)需要特別注意.

(二)流程

第一步,對(duì)于異地的老項(xiàng)目,如果決定選用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,需要在機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行簡(jiǎn)易計(jì)稅方法備案,只有在備案之后才能按照簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的公式計(jì)算預(yù)繳稅款,有些地區(qū)在預(yù)繳時(shí)要求出具備案證明文件.此項(xiàng)工作可以納稅人為單位,具體備案要求請(qǐng)咨詢本單位主管國(guó)稅機(jī)關(guān).

第二步,在機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》,持《外管證》到建筑服務(wù)發(fā)生地國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)備,只有報(bào)備之后當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)才可以受理納稅人的預(yù)繳申請(qǐng).為減輕納稅人負(fù)擔(dān),北京等地規(guī)定原地稅機(jī)關(guān)開具的《外管證》可在有效期內(nèi)繼續(xù)在國(guó)稅機(jī)關(guān)使用.

第三步,發(fā)生納稅義務(wù)時(shí),持下列資料到當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅,并取得完稅憑證.

看完上述文章關(guān)于施工企業(yè)預(yù)繳所得稅能抵扣嗎的問題,你對(duì)異地繳稅的問題是否有所了解了呢,上文會(huì)計(jì)學(xué)堂小編還為您介紹了異地預(yù)繳企業(yè)所得稅能扣除分包嗎,此外,同時(shí)還為您分享了幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)時(shí)間,流程,以及計(jì)算方法.