增值稅進項稅加計抵減怎么記賬

方法一：沖減成本或費用

發(fā)生成本或費用時：

借：主營業(yè)務(wù)成本/銷售費用/管理費用 20,000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,200

貸：銀行存款等 21,200

計提可以加計抵減的進項稅：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（加計抵減進項稅）120

貸：主營業(yè)務(wù)成本/銷售費用/管理費用 120

這種處理方法的理由是：原本購進的成本或費用是2萬元，由于進項加計抵減的原因，需要承擔(dān)的成本或費用減少了120元，所以需要沖減成本或費用120元。

方法二：確認為營業(yè)外收入或其他收益

發(fā)生成本或費用時：

借：主營業(yè)務(wù)成本/銷售費用/管理費用 20,000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,200

貸：銀行存款等 21,200

計提可以加計抵減的進項稅：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（加計抵減進項稅）120

貸：營業(yè)外收入/其他收益 120

這種處理方法的理由是：加計抵減的進項稅額相當于政府對于其他的讓利或者補貼，是企業(yè)在正常經(jīng)營外的一種額外的收益，所以應(yīng)該計入“其他收益”或者是“營業(yè)外收入”。

方法三：通過“其他應(yīng)收款”或“待抵扣進項稅額”科目進行過渡

發(fā)生成本或費用時：

借：主營業(yè)務(wù)成本/銷售費用/管理費用 20,000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,200

貸：銀行存款等 21,200

計提可以加計抵減的進項稅：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（加計抵減進項稅）120

貸：應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額/其他應(yīng)收款 120

這種處理方法的理由是：參考原《增值稅會計處理規(guī)范》中的按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵減的進項稅額的過渡情形處理。

以上3種方法的處理都有一定的合理性，但是若采用方法一進行核算，會影響當期的成本、費用的數(shù)據(jù)，后續(xù)出現(xiàn)調(diào)整時有需要追溯調(diào)整前期的成本、費用，相對來說操作比較復(fù)雜，而且有可能引起財務(wù)指標的異常波動，增加企業(yè)解釋的成本。

采用方法二進行核算，不會影響企業(yè)的毛利率等財務(wù)指標，但會最終影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，抵減的進項稅額需要額外繳納企業(yè)所得稅，也有可能影響企業(yè)享受小微企業(yè)等其他所得稅上的優(yōu)惠，與國家減輕企業(yè)稅負的大原則相違背。

采用方法三進行核算，不會影響利潤表的數(shù)據(jù)，與增值稅價外稅的本質(zhì)相符合，也不會造成企業(yè)重復(fù)繳納企業(yè)所得稅的情況，但這種方法最后無法將科目結(jié)平，會導(dǎo)致企業(yè)虛增資產(chǎn)。

進項稅額的注意事項有哪些？

1、抵扣進項稅額的原始憑證是否真實、合法、合理;是否符合相應(yīng)的使用范圍;專用發(fā)票的開具是否符合要求;票面的邏輯關(guān)系是否正確;防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票是否經(jīng)過認證;認證或是否及時申報。

2、有無將外購固定資產(chǎn)以低值易耗品、修利用備件的名義入賬，巧立名目，多抵扣進項稅額;有無將外購固定資產(chǎn)支付的運費申報抵扣進項稅額;

3、有無將外購貨物改變用途后(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利個人消費等)仍然申報抵扣進項稅額。

4、有無發(fā)生非正常損失的外購貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品以正常損失報批，不結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出。

5、企業(yè)兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，分別申報繳納增值稅、營業(yè)稅的，有無按外購貨物全額申報抵扣進項稅額;外商投資企業(yè)兼營出口與內(nèi)銷，有無按購買國內(nèi)原材料的全額申報抵扣進項稅額。

6、有無發(fā)生進貨退出或折讓并收回價款和增值稅款時，不相應(yīng)減少當期進項稅額，造成進項稅額虛增。

7、有無將從購買方取得的平銷返利轉(zhuǎn)做賬外小金庫，不沖減進項稅額;或?qū)⑷〉玫膶嵨锓道越邮芫栀浀拿x入賬，不沖減進項稅額;有無將從購買方取得的平銷返利不沖減進項稅額而錯轉(zhuǎn)銷項稅額。

總歸來說，增值稅進項稅加計抵減怎么記賬的問題已經(jīng)給大家講完了，按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。