與核銷流程應(yīng)調(diào)應(yīng)退稅額不一致

答:由于增值稅申報與免抵退申報所屬期同步,很多企業(yè)計算出來的應(yīng)調(diào)整不得免征和抵扣稅額抵減額為負(fù)數(shù),是需要進(jìn)行進(jìn)項轉(zhuǎn)出的,如果核銷流程沒有及時跟上,當(dāng)期又沒有多的期末留抵,會造成增值稅申報時少繳稅,核銷完后專管員很可能要求更正申報增值稅申報表,修改進(jìn)項轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù),補繳稅款和滯納,這樣會對企業(yè)的納稅信用等級造成不利影響.

進(jìn)料核銷應(yīng)調(diào)整免抵退稅額怎么處理

答:舉例說明

(一)某生產(chǎn)企業(yè)2008年6月一般貿(mào)易出口貨物折合人民幣100萬元,內(nèi)銷60萬元,當(dāng)期進(jìn)項稅額為16萬元,適用征稅率17%,退稅率13%,計算應(yīng)納稅款、應(yīng)退稅額和免抵稅額

第一步:計算"免抵退稅不得免征和抵扣稅額".免抵退稅不得免征和抵扣稅額=外銷收入×(征稅率-退稅率)=100×(17%-13%)=4萬元.

第二步:計算"當(dāng)期應(yīng)納稅額".當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷收入×征稅率-(當(dāng)期進(jìn)項稅額-免抵退稅不得免征和抵扣稅額 )=60×17%-(16-4)=-1.8萬元.

第三步:計算"免抵退稅額".免抵退稅額=外銷收入×退稅率=100×13%=13萬元.

第四步:取當(dāng)期"留抵稅額"與"免抵退稅額"較小者作當(dāng)期應(yīng)退稅額,則免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額.

由于留抵稅額1.8萬元<免抵退稅額13萬元,因此當(dāng)期應(yīng)退稅額=1.8萬元,免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額=13-1.8=11.2萬元.

因此,該生產(chǎn)企業(yè)2008年6月應(yīng)交增值稅0元,應(yīng)退增值稅1.8萬元,免抵稅額11.2萬元.

(二)某生產(chǎn)企業(yè)2008年7月以進(jìn)料加工出口貨物折合人民幣100萬元,內(nèi)銷60萬元,當(dāng)期進(jìn)項稅額為16萬元,當(dāng)期免稅進(jìn)口料件到岸價折合人民幣20萬元,適用征稅率17%,退稅率13%,如何計算應(yīng)納稅款、應(yīng)退稅款和免抵稅額?

第一步:計算"免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額".免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)料件價格×(征稅率-退稅率)=20×(17%-13%)=0.8萬元.

第二步:計算"免抵退稅不得免征和抵扣稅額".免抵退稅不得免征和抵扣稅額=外銷收入×(征稅率-退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=100×(17%-13%)-0.8=3.2萬元.

第三步:計算"當(dāng)期應(yīng)納稅額".當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷收入×征稅率-(當(dāng)期進(jìn)項稅額-免抵退稅不得免征和抵扣稅額)=60×17%-(16-3.2)=-2.6萬元.

第四步:計算"免抵退稅額抵減額".免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)料件價格×退稅率=20×13%=2.6萬元.

第五步:計算"免抵退稅額".免抵退稅額=外銷收入×退稅率-免抵退稅額抵減額=100×13%-2.6=10.4萬元.

第六步:取當(dāng)期"留抵稅額"與"免抵退稅額"較小者作當(dāng)期應(yīng)退稅額,則免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額.

由于留抵稅額2.6萬元<免抵退稅額10.4萬元,因此當(dāng)期應(yīng)退稅額=2.6萬元,免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額=10.4-2.6=7.8萬元.

進(jìn)料加工復(fù)出口,由于有免稅購進(jìn)原材料,因此必須在計算"免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額"(免稅購進(jìn)料件價格×征退稅率差),作為"免抵退稅不得免征和抵扣稅額"的減項;計算"免抵退稅額抵減額"(免稅購進(jìn)料件價格×退稅率),作為"免抵退稅額"的減項.

有關(guān)與核銷流程應(yīng)調(diào)應(yīng)退稅額不一致的問題解答就到這里,首先要講調(diào)整和退稅的具體數(shù)值計算出來,準(zhǔn)備好相應(yīng)資料,去稅務(wù)局調(diào)整退稅.如果大家實際中還有什么問題,也可以繼續(xù)向會計學(xué)堂的老師提出,我們會盡快給您最滿意的答復(fù).