壞賬準備要納稅調增嗎

壞賬準備需要納稅調整,準備類不可以稅前扣除.

資產負債表日,應收款項發生減值的,按應減記的金額,借記"資產減值損失"科目,貸記"壞賬準備".

資產負債表日,應收款項發生減值的,按應減記的金額,借記"資產減值損失"科目,貸記本科目.本期應計提的壞賬準備大于其賬面余額的,應按其差額計提;應計提的壞賬準備小于其賬面余額的差額做相反的分錄.

企業計提的壞賬準備金實行限額扣除辦法,即只有計提的不超過年末應收款項余額5‰的壞賬準備金才允許稅前扣除,超過部分不允許扣除..

注意事項:在進行納稅調整時,不能僅以壞賬準備的計提數與轉回數的差額作為納稅調整額,也不能僅以期末與期初的余額差額作為納稅調整額,而應該結合實際情況有區別地進行納稅調整.

計提壞賬準備的方法由企業自行確定.企業應當專列出目錄,具體注明計提壞賬準備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例,按照管理權限,經股東大會或董事會,或經理(廠長)會議或類似機構批準,并且按照法律、行政法屬規的規定報有關各方備案,并備置于公司所在地,以供投資者查閱.

壞賬準備提取方法一經確定,不得隨意變更.如需變更,仍然應按上述程序,經批準后報送有關各方備案,并在會計報表附注中予以說明.

一般的納稅調整方法:

首先按照會計制度規定計算確定當年計提或轉回壞賬準備從利潤總額中扣除或計入利潤總額的金額,然后按照稅法規定計算確定當年可以扣除的壞賬損失(含壞賬準備,下同)金額,兩者的差額即應調增或調減應納稅所得的金額.

其中:按照稅法規定可以扣除的壞賬損失金額:核銷的壞賬-收回以前年度核銷的壞賬+(年末應收款項余額-年初應收款項余額)×5‰

對上述公式,我們可以這樣理解,稅法在確定可扣除的壞賬損失時,實質上同時采用了直接轉銷法和備抵法.其中,核銷壞賬準予扣除,收回已核銷壞賬計入應納稅所得,屬于直接轉銷法的應用;

允許企業稅前扣除按照年末應收款項余額的5‰計提的壞賬準備,屬于備抵法的應用,該項扣除可以視為稅法的特準扣除.至于公式中的"(年末應收款項余額一年初應收款項余額)×5‰";

指上年末壞賬準備余額中包含的原來稅前扣除部分遞延至本年后,應當按照應收款項新增余額的5‰增加本年稅前扣除的壞賬準備,或者按照凈減少部分的5‰扣減本年可以稅前扣除的壞賬損失(即轉回以前年度稅前扣除的壞賬準備),以避免重復扣除.

壞賬準備要納稅調增嗎?通過閱讀上文我們知道壞賬準備是一定要進行納稅調增的,而且在稅前是不允許扣除的,具體的操作詳見上文.如果你還想要學習更多與納稅調整有關的知識,記得關注我們會計學堂,后續還會有知識不斷更新.